第2802讲　职业道德经典例题（一）-_create.pdf

注册会计师-审计注册会计师-审计第第 0202 讲 讲 职业道德经典例题（一）职业道德经典例题（一）1.（2021 年）上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）2020 年 8 月，甲公司收购了乙公司 100%的股权。2020 年 9 月，项目合伙人 A 注册会计师发现其母亲持有乙公司发行的债券，面值人民币 1 万元，A 注册会计师要求其母亲立即处置了这些债券。已知该投资对 A 注册会计师的母亲而言不重要。（2）项目质量复核合伙人 B 注册会计师曾担任甲公司 2015 年度至 2018 年度财务报表审计项目合伙人，因个人原因，未参与 2019 年度财务报表审计。（3）XYZ 公司 2020 年 11 月新入职的高级经理 C 没有参与甲公司的审计项目。高级经理 C 自 2019 年1 月 1 日起担任甲公司独立董事，任期两年，到期后未再续任。（4）甲公司是丙公司的重要联营企业。2020 年 10 月，XYZ 公司接受委托为丙公司及其子公司的财务共享服务中心提供信息系统设计服务。丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。（5）甲公司的重要子公司丁公司从事游戏运营业务。2020 年 8 月，丁公司聘请 XYZ 公司为其提供信息安全管理咨询服务，包括信息技术一般控制中的程序变更、程序和数据访问等安全政策的重新设计和优化。（6）2020 年 7 月，甲公司某独立董事的妻子与 XYZ 公司的合伙人 D 合资开办了一家餐厅。已知 D 不是甲公司审计团队成员。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）2020 年 8 月，甲公司收购了乙公司 100%的股权。2020 年 9 月，项目合伙人 A 注册会计师发现其母亲持有乙公司发行的债券，面值人民币 1 万元，A 注册会计师要求其母亲立即处置了这些债券。已知该投资对 A 注册会计师的母亲而言不重要。正确答案 （2）项目质量复核合伙人 B 注册会计师曾担任甲公司 2015 年度至 2018 年度财务报表审计项目合伙人，因个人原因，未参与 2019 年度财务报表审计。正确答案 第 1 页事项序号 是否违反（违反/不违反）理由 （1）违反 项目团队成员的主要近亲属持有甲公司关联实体的直接经济利益/在收购前未处置其持有的乙公司的直接经济利益，因自身利益对独立性产生严重不利影响。事项序号 是否违反 （违反/不违反）理由 （1）（2）（3）（4）（5）（6）旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 （3）XYZ 公司 2020 年 11 月新入职的高级经理 C 没有参与甲公司的审计项目。高级经理 C 自 2019 年 1 月 1 日起担任甲公司独立董事，任期两年，到期后未再续任。正确答案 （4）甲公司是丙公司的重要联营企业。2020 年 10 月，XYZ 公司接受委托为丙公司及其子公司的财务共享服务中心提供信息系统设计服务。丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。正确答案 （5）甲公司的重要子公司丁公司从事游戏运营业务。2020 年 8 月，丁公司聘请 XYZ 公司为其提供信息安全管理咨询服务，包括信息技术一般控制中的程序变更、程序和数据访问等安全政策的重新设计和优化。正确答案 （6）2020 年 7 月，甲公司某独立董事的妻子与 XYZ 公司的合伙人 D 合资开办了一家餐厅。已知 D 不是甲公司审计团队成员。正确答案 2.（2020 年）上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目团队在甲公司 2019 年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人 A 注册会计师曾作为项目经理签署了甲公司 2012 年度至 2015 年度审计报告，2017年度担任审计项目合伙人，因个人原因未参与甲公司 2016 年度和 2018 年度审计。（2）B 注册会计师于 2019 年 7 月加入甲公司审计项目团队，于 2019 年 10 月调离项目团队。B 注册会计师的父亲于 2020 年 1 月初购买了甲公司股票 2000 股。第 2 页事项序号 是否违反（违反/不违反）理由 （6）不违反 D 不是审计项目团队成员，其和独立董事妻子合作开办餐厅不属于禁止的商业关系。事项序号 是否违反（违反/不违反）理由 （5）违反 该服务涉及财务报告内部控制的重要组成部分，因自我评价对独立性产生严重不利影响。事项序号 是否违反（违反/不违反）理由 （4）不违反 该服务的结果不是审计对象/不影响甲公司财务报表，不会因自我评价对独立性产生不利影响。事项序号 是否违反（违反/不违反）理由 （3）违反 事务所及其网络所的员工不得兼任审计客户的董事，否则因自我评价和自身利益对独立性产生严重不利影响。事项序号 是否违反（违反/不违反）理由 （2）违反 前任项目合伙人在担任项目质量复核人员之前应冷却两年，否则因自我评价对独立性产生不利影响。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 （3）C 注册会计师是项目合伙人 A 注册会计师所在分部的主管合伙人，没有参与甲公司财务报表审计。C 注册会计师的妻子自 2020 年 1 月 1 日起担任甲公司财务总监。（4）甲公司聘请乙公司提供成本核算系统的设计和实施服务，乙公司将部分设计工作分包给 XYZ 公司。乙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户，也未与 ABC 会计师事务所处于同一网络。（5）非公众利益实体丙公司是甲公司不重大的海外子公司。与 ABC 会计师事务所处于同一网络的当地会计师事务所接受委托，基于丙公司提供的试算平衡表及相关信息为其编制财务报表和附注。丙公司不是该当地会计师事务所的审计客户。（6）2019 年，甲公司某董事与 XYZ 公司共同设立了丁公司。丁公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。XYZ 公司和甲公司该董事在丁公司的投资对双方均不重要。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目团队在甲公司 2019 年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人 A 注册会计师曾作为项目经理签署了甲公司 2012 年度至 2015 年度审计报告，2017年度担任审计项目合伙人，因个人原因未参与甲公司 2016 年度和 2018 年度审计。正确答案 （1）违反。截至 2018 年，A 注册会计师作为项目合伙人累计任职期为 5 年，需要连续冷却 5 年，因此 2019 年尚在冷却期，项目合伙人在冷却期内不得继续担任该公司的项目合伙人。（2）B 注册会计师于 2019 年 7 月加入甲公司审计项目团队，于 2019 年 10 月调离项目团队。B 注册会计师的父亲于 2020 年 1 月初购买了甲公司股票 2000 股。正确答案 （2）违反。在业务涵盖期间内，会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接利益。（3）C 注册会计师是项目合伙人 A 注册会计师所在分部的主管合伙人，没有参与甲公司财务报表审计。C 注册会计师的妻子自 2020 年 1 月 1 日起担任甲公司财务总监。正确答案 （3）违反。处在同一分部的项目合伙人的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对审计客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。（4）甲公司聘请乙公司提供成本核算系统的设计和实施服务，乙公司将部分设计工作分包给 XYZ 公司。乙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户，也未与 ABC 会计师事务所处于同一网络。正确答案 （4）违反。网络事务所承接的成本核算系统的设计和实施服务涉及甲公司与财务报告相关的内部控制，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。（5）非公众利益实体丙公司是甲公司不重大的海外子公司。与 ABC 会计师事务所处于同一网络的当地会计师事务所接受委托，基于丙公司提供的试算平衡表及相关信息为其编制财务报表和附注。丙公司不是该当地会计师事务所的审计客户。正确答案 （5）不违反。非审计项目团队成员向不属于公众利益实体的审计客户提供根据日常性和机械性的工作，不会对独立性产生不利影响。第 3 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 （6）2019 年，甲公司某董事与 XYZ 公司共同设立了丁公司。丁公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。XYZ 公司和甲公司该董事在丁公司的投资对双方均不重要。正确答案 （6）违反。甲公司某董事与 XYZ 公司共同设立了丁公司，存在密切的商业关系，将因自身利益或外在压力对独立性产生严重的不利影响。3.（2019 年）上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司 2018 年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人 A 注册会计师曾负责审计甲公司 2013 年度至 2015 年度财务报表，之后调离甲公司审计项目团队，担任乙公司 2016 年度至 2017 年度财务报表审计项目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。（2）审计项目团队成员 B 注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益。丙公司为甲公司不重要的联营企业，不是 ABC 会计师事务所的审计客户。（3）审计项目团队成员 C 曾担任甲公司成本会计，2018 年 5 月离职加入 ABC 会计师事务所，同年 10月加入甲公司审计项目团队，负责审计固定资产。（4）甲公司聘请 XYZ 公司提供人力资源系统的设计和实施服务，该系统包括考勤管理和薪酬计算等功能。（5）甲公司是丁公司的重要联营企业。2018 年 8 月，XYZ 公司接受丁公司委托对其拟投资的标的公司进行评估，作为定价参考。丁公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。（6）甲公司研发的新型电动汽车于 2018 年 12 月上市。甲公司在 ABC 会计师事务所年会上为其员工举办了专场试驾活动，并宣布事务所员工可以按照甲公司给其同类大客户的优惠价格购车。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司 2018 年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人 A 注册会计师曾负责审计甲公司 2013 年度至 2015 年度财务报表，之后调离甲公司审计项目团队，担任乙公司 2016 年度至 2017 年度财务报表审计项目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。正确答案 第 4 页事项序号 是否违反（违反/不违反）理由 （1）不违反 A 注册会计师不是甲公司 2016 年度及 2017 年度关键审计合伙人/2016 年度及 2017 年度不计入甲公司关键审计合伙人五年连续任期。事项序号 是否违反（违反/不违反）理由 （1）（2）（3）（4）（5）（6）旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 （2）审计项目团队成员 B 注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益。丙公司为甲公司不重要的联营企业，不是 ABC 会计师事务所的审计客户。正确答案 （3）审计项目团队成员 C 曾担任甲公司成本会计，2018 年 5 月离职加入 ABC 会计师事务所，同年 10月加入甲公司审计项目团队，负责审计固定资产。正确答案 （4）甲公司聘请 XYZ 公司提供人力资源系统的设计和实施服务，该系统包括考勤管理和薪酬计算等功能。正确答案 （5）甲公司是丁公司的重要联营企业。2018 年 8 月，XYZ 公司接受丁公司委托对其拟投资的标的公司进行评估，作为定价参考。丁公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。正确答案 （6）甲公司研发的新型电动汽车于 2018 年 12 月上市。甲公司在 ABC 会计师事务所年会上为其员工举办了专场试驾活动，并宣布事务所员工可以按照甲公司给其同类大客户的优惠价格购车。正确答案 4.（2018 年）上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处 第 5 页事项序号 是否违反（违反/不违反）理由 （6）违反 该试驾活动被视为 ABC 会计师事务所向其员工推销甲公司产品/属于禁止的商业关系，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。事项序号 是否违反（违反/不违反）理由 （5）不违反 对丁公司投资标的的评估结果不会对甲公司财务报表产生影响/不构成实施审计程序的对象，不会对独立性产生不利影响。事项序号 是否违反（违反/不违反）理由 （4）违反 人力资源系统包括薪酬计算功能，生成的信息对甲公司会计记录或财务报表影响重大/构成财务报告内部控制的重要组成部分，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。事项序号 是否违反（违反/不违反）理由 （3）违反 C 在财务报表涵盖的期间曾担任甲公司的特定员工/财务人员，因自身利益、自我评价或密切关系对独立性产生严重不利影响。事项序号 是否违反（违反/不违反）理由 （2）违反 甲公司对丙公司有重大影响，且项目团队成员 B 的父亲在丙公司持有重大经济利益，因自身利益对独立性产生严重不利影响。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计于同一网络。审计项目团队在甲公司 2017 年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人 A 注册会计师的妻子在甲公司担任人事部经理并持有该公司股票期权 1 万股，该期权自 2018 年 1 月 1 日起可以行权。A 注册会计师的妻子于 2018 年 1 月 2 日行权后立即处置了该股票。（2）B 注册会计师曾担任甲公司 2016 年度财务报表审计的项目质量复核人，于 2017 年 5 月退休，之后未和 ABC 会计师事务所保持交往。2018 年 1 月 1 日，B 注册会计师受聘担任甲公司独立董事。（3）XYZ 公司合伙人 C 的丈夫于 2017 年 7 月加入甲公司并担任培训部经理。合伙人 C 没有为甲公司提供任何服务。（4）甲公司聘请系统实施服务商提供财务系统的优化设计和实施服务，聘请 XYZ 公司负责执行系统用户权限测试。系统实施服务商与 ABC 会计师事务所不属于同一网络。（5）甲公司内审部计划对新并购的子公司执行内部控制审计。因缺乏人手，甲公司聘请 XYZ 公司协助执行该项工作，但 XYZ 公司不参与制定内审计划或管理层决策。（6）乙公司是甲公司的子公司，从事小额贷款业务。2017 年 12 月，乙公司和 ABC 会计师事务所联合对外发布行业研究报告，对该行业现状与前景进行分析，并介绍了乙公司的业务。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司 2017 年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人 A 注册会计师的妻子在甲公司担任人事部经理并持有该公司股票期权 1 万股，该期权自 2018 年 1 月 1 日起可以行权。A 注册会计师的妻子于 2018 年 1 月 2 日行权后立即处置了该股票。正确答案 （1）违反。A 注册会计师不应参与甲公司审计/A 注册会计师的妻子不得以任何形式/通过员工股票期权计划拥有甲公司的直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。（2）B 注册会计师曾担任甲公司 2016 年度财务报表审计的项目质量复核人，于 2017 年 5 月退休，之后未和 ABC 会计师事务所保持交往。2018 年 1 月 1 日，B 注册会计师受聘担任甲公司独立董事。正确答案 （2）违反。B 注册会计师属于关键审计合伙人，在 2017 年已审财务报表发布前就已担任甲公司独立董事，因密切关系和外在压力对独立性产生严重不利影响。（3）XYZ 公司合伙人 C 的丈夫于 2017 年 7 月加入甲公司并担任培训部经理。合伙人 C 没有为甲公司提供任何服务。正确答案 （3）不违反。合伙人 C 不是审计项目团队成员，且其丈夫的职位对所审计的财务报表编制不能施加重大影响，不会对独立性产生不利影响。（4）甲公司聘请系统实施服务商提供财务系统的优化设计和实施服务，聘请 XYZ 公司负责执行系统用户权限测试。系统实施服务商与 ABC 会计师事务所不属于同一网络。正确答案 （4）违反。为甲公司进行财务系统的用户权限测试属于财务系统实施服务/且涉及承担管理层职责，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。（5）甲公司内审部计划对新并购的子公司执行内部控制审计。因缺乏人手，甲公司聘请 XYZ 公司协助执行该项工作，但 XYZ 公司不参与制定内审计划或管理层决策。正确答案 第 6 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 （5）违反。该内部审计服务涉及甲公司与财务报告相关的内部控制，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。（6）乙公司是甲公司的子公司，从事小额贷款业务。2017 年 12 月，乙公司和 ABC 会计师事务所联合对外发布行业研究报告，对该行业现状与前景进行分析，并介绍了乙公司的业务。正确答案 （6）违反。ABC 会计师事务所通过和乙公司共同发布的行业研究报告推广了乙公司的业务/属于禁止的商业关系。第 7 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823