第0701讲　关税法和船舶吨税法-_create.pdf

注册会计师-税法注册会计师-税法 第 1 页第第 0101 讲 讲 关税法和船舶吨税法关税法和船舶吨税法 一、关税税率形式及分类一、关税税率形式及分类 （一）征税对象（货物和物品）与纳税义务人：（二）进口关税税率 进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、暂定税率暂定税率、配额税率等。【关注】进口货物税率适用规则适用规则。如：暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率；当最惠国税率低于或等于协定税率、且协定无规定的，两者从低适用；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率等。（三）税率的运用：进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率（参见基础班讲义或教材 P354）。例如：1.进口转关运输货物，应当适用指运地指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。2.出口转关运输货物，应当适用启运地启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。二、关税完税价格二、关税完税价格 （一）进口货物完税价格 1.包括：货价+货物运抵中国关境内输入地起卸前起卸前的运输及其相关费用、保险费。进口货物完税价格中运费、保险费：（1）运费：按实际发生额 （2）保费：按实际发生额，或“货价+运费”的“货价+运费”的 33 2.实付或应付价格调整规定如下：需要计入完税价格的项目 不需要计入完税价格的项目 由买方负担的佣金、经纪费 购货佣金不计入完税价格购货佣金不计入完税价格 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 由买方负担的包装材料和包装劳务费用 境外设计费 特许权使用费 转售、处置中获得的收益 货物进口后进口后的建设、安装、技术服务的费用 货物运抵境内输入地点之后输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用 进口关税及其他国内税 境内复制进口货物支付的费用 境内外技术培训及境外考察费用 符合条件的利息费用 （二）特殊进口货物的完税价格 特殊进口货物 完税价格 1.运往境外修理的货物 以境外修理费和物料费为基础审查确定 2.运往境外加工的货物 以境外加工费、料件费、复运进境的运输及其相关费用、保险费复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定 3.暂时进境货物 按一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定 4.租赁方式进口货物 根据不同情况，分别为：海关审定的租金、留购价格作、进口货物海关估价方法或海关审定的租金总额确定 5.留购的进口货样 以海关审定的留购价格作为完税价格。6.予以补税的减完税价格海关审定的该货物原进口时的价格1申请补税时实际已使旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法 第 2 页免税货物 用的时间（月）（监管年限12）7.进口软件介质 以介质本身的价值或成本为基础审查确定 （三）出口货物的完税价格 1.包括：货价、货物运至我国境内输出地点装载前装载前的运输及其相关费用保险费。2.不包括：（1）售价中包含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费；（2）出口关税税额。三、应纳税额计算三、应纳税额计算 1.应纳关税完税价格关税税率 【提示】与进口消费税、增值税结合 2.跨境电子商务零售进口税收按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税 （1）纳税义务人：购买跨境电子商务零售进口商品的个人。（2）代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。（3）限值以内（5000、26000）：关税率 0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的 70%70%征收。四、关税减免四、关税减免 1.类型：法定、特定、暂时、临时减免税。2.审批权限：法定减免依据海关法，其他减免税均由国务院决定。3.重点关注法定减免：关税税额在人民币 50 元以下的一票货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；在海关放行前损失的货物；在海关放行前损坏的货物，依受损程度减税等。五、关税征收管理五、关税征收管理 1.缴纳时间（14 天、15 天、6 个月）2.强制执行（滞纳金万分之五、3 个月）3.退还（1 年内）、补征和追征（1 补 3 追）六、船舶吨税六、船舶吨税 （一）征税范围：境外港口进入境内港口的船舶 （二）税率：定额税率 1.影响税率的因素：船舶净吨位、执照期限（1 年、90 日、30 日）；2.两类税率：（1）优惠税率（如我国国籍的应税船舶；船籍国与我国签有最惠国待遇条款的应税船舶）；（2）普通税率（其他应税船舶）。（三）税收优惠：分类 优惠政策 1.直接免税（重点）（1）应纳税额在人民币 50 元以下的船舶；（2）吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶；（3）非机动船舶（不包括非机动驳船）；（4）捕捞、养殖渔船；旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法 第 3 页（5）避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；（6）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；（7）警用船舶；（8）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶等。2.减半 按相同净吨位船舶税率的 50%：（1）拖船；（2）非机动驳船 （四）征收管理：1.纳税义务发生时间和期限：应税船舶进入港口当日当日；海关填发吨税缴款凭证之日起 1515 日内日内。2.多缴税款的退还：（1）海关发现（2424 小时内小时内）、应税船舶发现（3 3 年内年内），并加算银行同期活期存款利息。（2）应税船舶应当自收到退税通知之日起 3 个月内办理有关退还手续。考点较多，反复浏览！考点较多，反复浏览！旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823