第7讲_增值税的认知（3）.pdf

税法（2022）考试辅导预习班-张泉春原创不易，侵权必究第 1页专题二增值税专题二增值税第一节增值税的认知第一节增值税的认知四、增值税的税率和征收率四、增值税的税率和征收率（一）增值税税率1.基本税率 13%13%（1）销售或进口货物（2）提供应税劳务（3）提供有形动产租赁服务2.低税率 9%9%（1）销售或进口特殊货物特殊货物（2）交通运输服务（3）邮政服务（4）基础电信服务（5）建筑服务（6）不动产租赁服务（7）销售不动产（8）转让土地使用权【知识拓展】纳税人销售或者进口下列货物，税率为 9%：（1）粮食等农产品、食用植物油、食用盐；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。3.低税率 6%6%（1）增值电信服务（2）金融服务（3）现代服务（租赁服务除外）（4）生活服务（6）销售无形资产（转让土地使用权除外）4.零税率零税率（1）出口货物（2）跨境销售规定范围内的服务、无形资产【知识拓展】增值税税率沿革旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料税法（2022）考试辅导预习班-张泉春原创不易，侵权必究第 2页经典例题【习题 1单选题】增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用 6%税率计征增值税的是（）。A.提供建筑服务B.提供交通运输服务C.提供金融服务D.提供邮政服务【习题 1答案】C【解析】提供建筑服务、交通运输服务、邮政服务均适用 9%的税率。【习题 2多选题】增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用 9%增值税税率的有（）。A.调制乳B.干姜C.食用植物油D.图书、报纸、杂志【习题 2答案】BCD【解析】调制乳适用税率为 13%。（二）增值税征收率1.小规模纳税人适用的征收率情形（1）5%小规模纳税人销售自建或取得的不动产；房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目；小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）；小规模纳税人转让土地使用权选择差额纳税差额纳税的。（2）3%除上述适用 5%征收率以外的应税销售行为（另有规定除外）。2.一般纳税人特定销售行为可选择简易计税的情形特定销售行为可选择简易计税的情形（包括但不限于）（1）销售货物可选择简易计税的情形（3%3%）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；自产的自来水；自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（2）销售服务可选择简易计税的情形（3%3%）公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；提供非学历教育服务、教育辅助服务。旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料税法（2022）考试辅导预习班-张泉春原创不易，侵权必究第 3页（3）其他可选择简易计税的情形（5%5%）销售 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产；房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目；出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产；纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权；房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目（2016 年 4 月 30 日之前的建筑工程项目）继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照 5%的征收率计算缴纳增值税。3.其他特殊规定对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日减按 0.5%的征收率征收增值税，其销售额的计算公式为：销售额=含税销售额/（1+0.5%）五、税收优惠五、税收优惠1.增值税暂行条例规定的免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己（自然人）使用过的物品。2.“营改增”规定的免税项目（包括但不限于以下项目）（1）学生勤工俭学提供的服务；（2）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入；（3）个人转让著作权；（4）个人销售自建自用住房；（5）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；（6）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料