2022注会专业阶段 考试大纲(2).pdf

20202 22 2 年注册会计师全国统一考试大纲年注册会计师全国统一考试大纲 专业阶段考试专业阶段考试 概概 述述 一、总体目标 注册会计师全国统一考试专业阶段考试（以下简称专业阶段考试）测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识、是否掌握基本的职业技能和职业道德规范。二、能力等级 能力等级是对考生专业知识掌握程度的划分，分为三个级别：（一）能力等级 1知识理解能力 是指考生应当理解注册会计师执业所需掌握学科领域的基本概念和基本原理。（二）能力等级 2基本应用能力是指考生应当在理解基本概念和基本原理的基础上，在比较简单的职业环境中，坚持正确的职业价值观,遵从职业道德要求,保持正确的职业态度，运用相关专业学科知识解决实务问题。（三）能力等级 3综合运用能力是指考生应当在理解基本概念和基本原理的基础上，在相对复杂的职业环境中，坚持正确的职业价值观,遵从职业道德要求,保持正确的职业态度，综合运用专业学科知识和职业技能解决实务问题。旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 三、考试科目 专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法 6 个科目。各科考试均设置 5 分的英文作答附加分题，鼓励考生使用英文作答。会计科目考试时间为 3 小时，审计、财务成本管理科目考试时间为 2.5 小时，公司战略与风险管理、经济法、税法科目考试时间为 2 小时。四、考试题型 专业阶段考试的题型主要分为三类：（一）选择题，重点考察考生的知识理解能力。（二）简答（分析）题、计算（分析）题，重点考察考生的基本应用能力。（三）综合题、案例分析题，重点考察考生的综合运用能力。旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 会会 计计 考试目标考试目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。考试涉及的相关法规截至 2021 年 12 月 31 日。1.会计基本原理，包括会计概念、会计循环、会计方法、应用复式记账记录交易或事项、会计政策的选择和会计估计的运用原则、财务报告的目标和编制方法等；2.交易或事项的具体会计处理，包括对相关交易或事项会计政策的选择、会计估计运用，以及各项会计要素的确认与计量和具体会计处理方法；3.特定环境下交易或事项的会计处理，包括运用会计基本原理在特定环境下对交易或事项实质的判断、作出会计政策的选择和会计估计的运用，并进行具体会计处理；4.财务报告编制，包括根据交易或事项处理结果，编制财务报告；5.合并财务报表编制，包括合并范围判断、内部交易抵销、合并程序、编制方法；6.会计法规，包括会计法企业财务报告条例企业会计准则等在内的会计法规体系，以及注册会计师职业道德。考试内容与能力等级 考试内容考试内容 能力等级能力等级 一、总论 （一）会计概述 1.会计的定义 1 2.会计的作用 1 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 3.企业会计准则的制定与企业会计准则体系（二）财务报告目标、会计基本假设和会计基础 1.财务报告目标 2.会计基本假设 3.会计基础（三）会计信息质量要求（四）会计要素及其确认和计量 1.会计要素定义及其确认条件 2.会计要素计量属性及其应用原则（五）财务报告 1.财务报告及其编制 2.财务报告的构成 1 1 1 1 2 2 2 1 1 二、存货 （一）存货的确认和初始计量 1.存货的性质与确认条件 2.存货的初始计量（二）发出存货的计量 1.发出存货成本的计量方法 2.存货成本的结转（三）期末存货的计量 1.存货期末计量及存货跌价准备计提原则 2.存货的可变现净值 3.存货期末计量和存货跌价准备的计提（四）存货的清查盘点 1 2 2 2 2 2 2 1 三、固定资产（一）固定资产的确认和初始计量 1.固定资产的性质和确认条件 2.固定资产的初始计量（二）固定资产的后续计量 1 2 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 1.固定资产折旧 2.固定资产的后续支出（三）固定资产的处置 1.固定资产终止确认的条件 2.固定资产处置的账务处理 3.固定资产的清查 2 2 2 2 1 四、无形资产（一）无形资产的确认和初始计量 1.无形资产的定义与特征 2.无形资产的内容 3.无形资产的确认条件 4.无形资产的初始计量（二）内部研究开发支出的确认和计量 1.研究阶段和开发阶段的划分 2.开发阶段有关支出资本化的条件 3.内部开发的无形资产的计量 4.内部研究开发支出的会计处理（三）无形资产的后续计量 1.无形资产后续计量的原则 2.使用寿命有限的无形资产 3.使用寿命不确定的无形资产（四）无形资产的处置 1.无形资产的出售 2.无形资产的出租 3.无形资产的报废 1 1 2 2 3 3 3 3 2 2 2 2 2 2 五、投资性房地产 （一）投资性房地产的特征与范围 1.投资性房地产的定义 2.投资性房地产的范围 1 1 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 （二）投资性房地产的确认和初始计量 1.投资性房地产的确认和初始计量 2.与投资性房地产有关的后续支出（三）投资性房地产的后续计量 1.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 2.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 3.投资性房地产后续计量模式的变更（四）投资性房地产的转换和处置 1.投资性房地产的转换 2.投资性房地产的处置 2 2 3 3 3 2 2 六、长期股权投资与合营安排（一）基本概念 1.股权投资 2.联营企业投资 3.合营企业投资 4.对子公司的投资（二）长期股权投资的初始计量 1.长期股权投资的确认 2.对联营企业、合营企业投资的初始计量 3.对子公司投资的初始计量（三）长期股权投资的后续计量 1.长期股权投资的成本法 2.长期股权投资的权益法（四）长期股权投资核算方法的转换及处置 1.成本法转换为权益法 2.公允价值计量或权益法转换为成本法 3.公允价值计量转为权益法核算 4.权益法转为公允价值计量的金融资产 5.成本法转为公允价值计量的金融资产 1 1 1 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 6.长期股权投资的处置（五）合营安排 1.概念及合营安排的认定 2.共同经营中合营方的会计处理 3.对共同经营不享有共同控制的参与方的会计处理 3 2 2 2 七、资产减值 1 2 3（一）资产减值的基本概念（二）存货跌价准备的确认和计量 （三）其他资产减值的确认和计量（包括范围、减值迹象的判断、减值方法等）八、负债 （一）流动负债 （二）非流动负债 2 2 九、职工薪酬（一）职工和职工薪酬的范围及分类（二）职工薪酬的确认和计量 1.货币性短期薪酬 2.带薪缺勤 3.短期利润分享计划 4.非货币性福利（三）离职后福利的确认与计量（四）其他长期职工福利的确认与计量 3 3 3 3 3 3 3 十、股份支付（一）股份支付概述 1.股份支付的四个主要环节 2.股份支付工具的主要类型（二）股份支付的确认和计量 1.股份支付的确认和计量原则 2.可行权条件的种类、处理和修改 2 2 3 3 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 3.权益工具公允价值的确定 4.股份支付的会计处理 5.集团股份支付的会计处理 3 3 3 十一、借款费用（一）借款费用概念 1.借款费用的范围 2.借款的范围 3.符合资本化条件的资产（二）借款费用的确认 1.借款费用开始资本化的时点 2.借款费用暂停资本化的时间 3.借款费用停止资本化的时点（三）借款费用的计量 1.借款利息资本化金额的确定 2.外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定 2 2 2 2 2 2 3 3 十二、或有事项（一）或有事项概述 1.或有事项的概念和特征 2.或有负债和或有资产（二）或有事项的确认和计量 1.或有事项的确认 2.预计负债的计量 3.对预计负债账面价值的复核（三）或有事项会计处理的具体应用 2 2 3 3 3 3 十三、金融工具（一）金融工具概述 1.金融资产 2.衍生工具（二）金融资产和金融负债的分类和重分类 2 2 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 1.金融资产的分类 2.金融负债的分类 3.金融工具的重分类（三）金融负债和权益工具的区分 1.金融负债和权益工具区分的总体要求 2.金融负债和权益工具区分的基本原则 3.以外币计价的配股权、期权或认股权证 4.或有结算条款 5.结算选择权 6.合并财务报表中金融负债和权益工具的区分 7.特殊金融工具的区分 8.金融负债和权益工具之间的重分类 9.收益和库存股 10.复合金融工具 11.永续债等类似金融工具的会计处理（四）金融工具的计量 1.金融资产和金融负债的初始计量 2.金融资产的后续计量 3.金融负债的后续计量 4.金融工具的减值（五）金融资产转移 1.金融资产终止确认的一般原则 2.金融资产终止确认的判断流程 3.金融资产转移的会计处理（六）套期会计（七）金融工具的披露 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 2 2 十四、租赁（一）租赁概述 1.租赁的识别 2 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 2.租赁的分拆与合并 3.租赁期 4.对租赁期和购买选择权的重新评估（二）承租人的会计处理 1.初始计量 2.后续计量 3.短期租赁和低价值资产租赁（三）出租人会计处理 1.出租人的租赁分类 2.出租人对融资租赁的会计处理 3.出租人对经营租赁的会计处理（四）特殊租赁业务的会计处理 1.转租赁 2.生产商或经销商出租人的融资租赁会计处理 3.售后租回交易的会计处理 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 十五、持有待售的非流动资产、处置组和终止经营（一）持续待售的非流动资产和处置组 1.持有待售类别的分类 2.持有待售类别的计量 3.持有待售类别的列报（二）终止经营 1.终止经营的定义 2.终止经营的列报 3.特殊事项的列报 2 2 2 2 2 2 十六、所有者权益（一）实收资本（二）其他权益工具会计处理的基本原则及主要会计处理（三）资本公积（四）其他综合收益 2 2 2 3 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 （五）留存收益 2 十七、收入、费用和利润（一）收入 1.收入的定义及其分类 2.收入的确认和计量 3.合同成本 4.特定交易的会计处理（二）费用（三）利润（净利润和综合收益）2 3 3 3 3 3 十八、政府补助（一）政府补助概述（二）政府补助的会计处理 1.会计处理方法 2.与资产相关的政府补助 3.与收益相关的政府补助 4.政府补助的退回 5.特定业务的会计处理（三）政府补助的列报 2 3 3 3 3 3 3 十九、所得税 （一）所得税会计的基本原理 1.资产负债表债务法 2.所得税会计的一般程序 （二）资产、负债的计税基础 1.资产的计税基础 2.负债的计税基础（三）暂时性差异 1.应纳税暂时性差异 2.可抵扣暂时性差异 3.特殊项目产生的暂时性差异 1 3 3 3 3 3 3 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 （四）递延所得税资产及负债的确认和计量 1.递延所得税负债的确认和计量 2.递延所得税资产的确认和计量 3.特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量 4.适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响（五）所得税费用的确认和计量 1.当期所得税 2.递延所得税 3.所得税费用（六）所得税的列报 1.列报的基本原则 2.所得税费用（收益）与会计利润关系的说明 3 3 3 3 3 3 3 3 3 二十、非货币性资产交换 （一）非货币性资产交换的概念 1.非货币性资产交换的相关概念 2.非货币性资产交换不涉及的交易和事项 1 1（二）非货币性资产交换的确认与计量 1.非货币性资产交换的确认原则 2.非货币性资产交换的计量原则 3.商业实质的判断 3 3 3（三）非货币性资产交换的会计处理 1.以公允价值计量的非货币性资产交换 2 2.以账面价值计量的非货币性资产交换 2 3.涉及多项非货币性资产的交换 3 二十一、债务重组 （一）债务重组的定义和方式 1.债务重组的定义 2.债务重组的方式 1 1 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 （二）债务重组的会计处理 1.债权和债务的终止确认 2.债权人的会计处理 3.债务人的会计处理（三）债务重组的披露 2 3 3 2 二十二、外币折算 （一）记账本位币 1.企业记账本位币的确定 2 2.境外经营记账本位币的确定 2 3.记账本位币变更的会计处理 2（二）外币交易的会计处理 1.汇率 1 2.外币交易的记账方法 3.外币交易的会计处理（三）外币财务报表折算 1.境外经营财务报表的折算 2.境外经营的处置 2 3 2 2 二十三、财务报告（一）财务报表概述 1.财务报表的定义和构成 2.财务报表列报的基本要求（二）资产负债表 1.资产负债表的内容及结构 2.资产和负债按流动性列报 3.资产负债表的填列方法（三）利润表 1.利润表的内容及结构 2.利润表的填列方法（四）现金流量表 2 2 2 3 3 2 3 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 1.现金流量表的内容及结构 2.现金流量表的填列方法（五）所有者权益变动表 1.所有者权益变动表的内容及结构 2.所有者权益变动表的填列方法（六）财务报表附注披露 1.附注披露的总体要求 2.附注的主要内容 3.分部报告 4.关联方披露（七）中期财务报告 1.中期财务报告的定义及其构成 2.中期财务报告的编制要求 3.中期财务报告附注的编制要求 2 3 2 3 2 2 2 2 2 2 2 二十四、会计政策、会计估计及其变更和差错更正（一）会计政策及其变更的概述（二）会计估计及其变更的概述（三）会计政策与会计估计及其变更的划分 （四）会计政策和会计估计变更的会计处理 1.会计政策变更的会计处理 2.会计估计变更的会计处理（五）会计差错更正的会计处理 2 2 3 3 3 3 二十五、资产负债表日后事项（一）资产负债表日后事项概述 1.资产负债表日后事项的定义 2.资产负债表日后事项涵盖的期间 3.资产负债表日后事项的内容（二）调整事项的会计处理 1.调整事项的处理原则 1 1 1 2 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 2.资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法（三）非调整事项的会计处理 1.非调整事项的处理原则 2.非调整事项的具体会计处理方法 2 2 2 二十六、企业合并（一）企业合并概述 1.企业合并的界定 2.企业合并的方式 3.企业合并类型的划分 4.业务的判断（二）企业合并的会计处理 1.同一控制下企业合并的处理 2.非同一控制下企业合并的处理 3.企业合并涉及的或有对价 4.反向购买的处理 2 1 1 2 3 3 3 3 二十七、合并财务报表（一）合并范围的确定 1.控制的定义及判断 2.对被投资方可分割部分的控制的判断 3.投资性主体 4.控制的持续评估（二）合并财务报表编制原则、前期准备事项及程序 1.合并财务报表的编制原则 2.合并财务报表的构成 3.合并财务报表编制的前期准备事项 4.合并财务报表的编制程序 5.编制合并财务报表需要调整抵销的项目 6.合并财务报表的格式（三）长期股权投资与所有者权益的合并处理（同一控制下 3 3 3 3 2 1 1 1 3 1 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 企业合并）1.同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制 2.直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制（四）长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下企业合并）1.非同一控制下取得子公司购买日合并财务报表的编制 2.非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制（五）内部商品交易的合并处理 1.内部销售收入和内部销售成本的抵销处理 2.连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理 3.存货跌价准备的合并处理（六）内部债权债务的合并处理 1.内部债权债务抵销概述 2.内部应收应付款项及其坏账准备的合并处理 3.连续编制合并财务报表时内部应收款项及其坏账准备的合并处理（七）内部固定资产交易的合并处理 1.内部固定资产交易概述 2.内部固定资产交易当期的合并处理 3.内部交易固定资产取得后至处置前期间的合并处理 4.内部交易固定资产清理期间的合并处理（八）内部无形资产交易的合并处理 1.内部无形资产交易当期的合并处理 2.内部交易无形资产持有期间的合并处理（九）特殊交易在合并财务报表中的会计处理 1.追加投资的会计处理 2.处置对子公司投资的会计处理 3.因子公司少数股东增资导致母公司股权稀释的会计处理 3 3 3 3 3 3 3 1 3 3 1 3 3 3 3 3 3 3 3 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 4.逆流交易的合并处理（十）所得税会计相关的合并处理 1.所得税会计概述 2.内部应收款项相关所得税会计的合并处理 3.内部交易存货相关所得税会计的合并处理 4.内部交易固定资产等相关所得税会计的合并处理（十一）合并现金流量表的编制 1.合并现金流量表概述 2.编制合并现金流量表需要抵销的项目 3 1 3 3 3 2 3 二十八、每股收益（一）每股收益的基本概念（二）基本每股收益 1.分子的确定 2.分母的确定（三）稀释每股收益 1.基本计算原则 2.可转换公司债券 3.认股权证、股份期权 4.限制性股票 5.企业承诺将回购其股份的合同 6.多项潜在普通股 7.子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股（四）每股收益的列报 1.重新计算 2.列报 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 二十九、公允价值计量 （一）公允价值概念 1.公允价值的定义 2.公允价值计量的基本要求 1 1 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 （二）公允价值计量要求 1.公允价值的初始计量 2.估值技术 3.输入值 4.公允价值层次（三）公允价值计量的具体应用 1.非金融资产的公允价值计量 2.负债和企业自身权益工具的公允价值计量 3.市场风险或信用风险可抵销的金融资产和金融负债的公允价值计量 1 1 1 1 1 1 1 三十、政府及民间非盈利组织会计 （一）政府会计概述 1.政府会计标准体系 2.政府会计核算模式 3.政府会计要素及其确认和计量 4.政府财务报告和决算报告（二）政府单位特定业务的会计核算 1.单位会计核算一般原则 2.国库集中支付业务 3.非财政拨款收支业务 4.预算结转结余及分配业务 5.净资产业务 6.资产业务 7.负债业务（三）民间非营利组织会计 1.民间非营利组织会计概述 2.民间非营利组织特定业务的会计核算 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 1 2 参考法规 1.中华人民共和国会计法（1985 年 1 月 21 日第六届全国人民代表大会常务旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 委员会第九次会议通过 根据1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议关于修改中华人民共和国会计法的决定第一次修正 1999 年 10 月 31 日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订 根据 2017 年 11 月 4 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议关于修改中华人民共和国会计法等十一部法律的决定第二次修正）2.企业财务会计报告条例（中华人民共和国国务院令第 287 号，2000 年 6月 21 日）3.企业会计准则基本准则（中华人民共和国财政部令第 76 号财政部关于修改企业会计准则基本准则的决定，2014 年）4.企业会计准则汇编（2021）（财政部会计司编写组编，中国财经出版传媒集团经济科学出版社出版）5.由财政部会计司编写组编著的企业会计准则中的“长期股权投资”“非货币性资产交换”“职工薪酬”“债务重组”“收入”“政府补助”“租赁”“金融工具确认和计量”“金融资产转移”“套期会计”“财务报表列报”“合并财务报表”“金融工具列报”“公允价值计量”“合营安排”“在其他主体中权益的披露”“持有待售的非流动资产、处置组和终止经营”相关的应用指南。6.企业会计准则解释第 1 号（财会200714 号）7.企业会计准则解释第 2 号（财会200811 号）8.企业会计准则解释第 3 号（财会20098 号）9.企业会计准则解释第 4 号（财会201015 号）10.企业会计准则解释第 5 号（财会201219 号）11.企业会计准则解释第 6 号（财会20141 号）12.关于印发 金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定 的通知（财会201413 号）13.企业会计准则解释第 7 号（财会201519 号）14.企业会计准则解释第 8 号（财会201523 号）15.关于印发增值税会计处理规定的通知（财会201622 号）16.企业会计准则解释第 9 号关于权益法下投资净损失的会计处理（财会201716 号）17.企业会计准则解释第 10 号关于以使用固定资产产生的收入为基础的折旧方法（财会201717 号）18.企业会计准则解释第 11 号关于以使用无形资产产生的收入为基础的摊销方法（财会201718 号）19.企业会计准则解释第 12 号关于关键管理人员服务的提供方与接受旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 方是否为关联方（财会201719 号）20.关于印发企业会计准则解释第 13 号的通知（财会201921 号）21.关于印发永续债相关会计处理的规定的通知（财会20192 号）22.关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知（财会20196号）23.关于修订印发合并财务报表格式（2019 版）的通知（财会201916号）24.关于印发碳排放权交易有关会计处理暂行规定的通知（财会201922 号）25.关于印发企业会计准则解释第 14 号的通知（财会20211 号）26.关于严格执行企业会计准则 切实加强企业 2020 年年报工作的通知（财会20212 号）27.关于印发企业会计准则解释第 15 号的通知（财会202135 号）28.会计准则应用案例、会计准则实施问答、会计准则实务问答（会计准则委员会网站：）29.政府会计准则第 1 号存货、政府会计准则第 2 号投资、政府会计准则第 3 号固定资产、政府会计准则第 4 号无形资产（财会201612 号）30.政府会计准则第 3 号固定资产（应用指南）（财会20174 号）31.政府会计准则第 5 号公共基础设施（财会201711 号）32.政府会计准则第 6 号政府储备物资（财会201723 号）33.政府会计制度行政事业单位会计科目和报表（财会201725 号）34.民间非营利组织会计制度（财会20047 号）35.关于印发政府会计准则第 7 号会计调整的通知（财会201828 号）36.关于印发政府会计准则第 8 号负债的通知（财会201831 号）37.关于印发政府会计准则第 9 号财务报表编制和列报的通知（财会201837 号）38.关于印发政府会计准则制度解释第 1 号的通知（财会201913 号）39.关于印发政府会计准则第 10 号政府和社会资本合作项目合同的通知（财会201923 号）40.关于印发政府会计准则制度解释第 2 号的通知（财会201924 号）41.关于印发事业单位成本核算基本指引的通知（财会201925 号）42.关于印发若干问题的解释的通知（财会旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 20209 号）43.关于印发政府会计准则制度解释第 3 号的通知（财会202015 号）44.关于印发应用指南的通知（财会202019 号）45.关于印发机关事业单位职业年金基金相关业务会计处理规定的通知（财会202119 号）46.关于印发政府会计准则制度解释第 4 号的通知（财会202133 号）旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 审审 计计 考试考试目标目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。考试涉及的相关法规截至 2021 年 12 月 31 日。1.财务报表审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；2.财务报表审计测试流程，包括风险识别和评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；3.财务报表审计中各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计；4.财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计；5.审计工作的完成与审计报告；6.企业内部控制审计；7.会计师事务所质量管理和审计项目的质量管理；8.注册会计师职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 考试内容与能力等级 考试考试内容内容 能力等级能力等级 一、审计基本原理（一）审计概述 1.审计的概念与保证程度（1）审计的产生（2）审计的定义（3）保证程度（4）注册会计师审计、政府审计与内部审计（5）职业责任和期望差距（6）审计报告和信息差距 2.审计要素（1）审计业务的三方关系（2）财务报表（鉴证对象信息）（3）财务报表编制基础（标准）（4）审计证据（5）审计报告 3.审计目标（1）审计的总体目标（2）认定（3）具体审计目标 4.审计基本要求（1）遵守审计准则（2）遵守职业道德守则（3）保持职业怀疑（4）合理运用职业判断 5.审计风险（1）重大错报风险（2）检查风险 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 （3）检查风险与重大错报风险的反向关系（4）审计的固有限制 6.审计过程（1）接受业务委托（2）计划审计工作（3）识别和评估重大错报风险（4）应对重大错报风险（5）编制审计报告（二）审计计划 1.初步业务活动（1）初步业务活动的目的和内容（2）审计的前提条件（3）审计业务约定书 2.总体审计策略和具体审计计划（1）总体审计策略（2）具体审计计划（3）审计过程中对计划的更改（4）指导、监督与复核 3.重要性（1）重要性的含义（2）重要性水平的确定（3）错报（三）审计证据 1.审计证据的性质（1）审计证据的含义（2）审计证据的充分性与适当性 2.审计程序（1）审计程序的作用（2）审计程序的种类 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 3.函证（1）函证决策（2）函证的内容（3）询证函的设计（4）函证的实施与评价 4.分析程序（1）分析程序概述（2）用作风险评估程序（3）用作实质性程序（4）用于总体复核（四）审计抽样方法 1.审计抽样的相关概念（1）审计抽样（2）抽样风险和非抽样风险（3）统计抽样和非统计抽样（4）属性抽样和变量抽样 2.审计抽样在控制测试中的应用（1）样本设计阶段（2）选取样本阶段（3）评价样本结果阶段（4）记录抽样程序 3.审计抽样在细节测试中的应用（1）样本设计阶段（2）选取样本阶段（3）评价样本结果阶段（4）记录抽样程序（五）信息技术对审计的影响 1.信息技术对企业财务报告和内部控制的影响（1）信息技术的概念 3 3 3 3 1 2 2 2 1 1 1 1 2 2 2 1 2 2 2 2 1 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 （2）信息技术对企业财务报告的影响（3）信息技术对企业内部控制的影响（4）信息技术产生的风险（5）注册会计师在信息化环境下面临的挑战 2.信息技术的一般控制和应用控制测试（1）信息技术一般控制（2）信息技术应用控制（3）公司层面信息技术控制（4）信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系 3.信息技术对审计过程的影响（1）信息技术对审计的影响（2）信息技术审计范围的确定（3）信息技术一般控制对控制风险的影响（4）信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响（5）不太复杂 IT 环境下的审计（6）较为复杂 IT 环境下的审计 4.计算机辅助审计技术和电子表格的运用（1）计算机辅助审计技术（2）电子表格 5.数据分析（1）数据分析的概念（2）数据分析的作用及其应用（3）数据分析面临的挑战 6.不同信息技术环境下的信息管理（1）网络环境（2）数据库管理系统（3）电子商务系统（4）外包安排 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 （六）审计工作底稿 1.审计工作底稿概述（1）审计工作底稿的含义（2）审计工作底稿的编制目的（3）审计工作底稿的编制要求（4）审计工作底稿的性质 2.审计工作底稿的格式、要素和范围（1）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素（2）审计工作底稿的要素 3.审计工作底稿的归档（1）审计工作底稿归档工作的性质（2）审计档案的结构（3）审计工作底稿归档的期限（4）审计工作底稿归档后的变动（5）审计工作底稿的保存期限 1 1 1 1 1 2 1 1 1 2 1 二、审计测试流程（一）风险评估 1.风险识别和评估概述（1）风险识别和评估的概念（2）风险识别和评估的作用 2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论（1）风险评估程序和信息来源（2）其他审计程序和信息来源（3）项目组内部的讨论 3.了解被审计单位及其环境（1）总体要求（2）行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素（3）被审计单位的性质（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 1 1 3 3 3 3 3 3 3 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 （5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 4.了解被审计单位的内部控制（1）内部控制的含义和要素（2）与审计相关的控制（3）对内部控制了解的深度（4）内部控制的人工和自动化成分（5）内部控制的局限性（6）控制环境（7）被审计单位的风险评估过程（8）信息系统与沟通（9）控制活动（10）对控制的监督（11）在整体层面和业务流程层面了解内部控制 5.评估重大错报风险（1）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（2）需要特别考虑的重大错报风险（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（4）对风险评估的修正（二）风险应对 1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施（2）增加审计程序不可预见性的方法（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响 2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（1）进一步审计程序的含义和要求（2）进一步审计程序的性质（3）进一步审计程序的时间 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 （4）进一步审计程序的范围 3.控制测试（1）控制测试的含义和要求（2）控制测试的性质（3）控制测试的时间（4）控制测试的范围 4.实质性程序（1）实质性程序的含义和要求（2）实质性程序的性质（3）实质性程序的时间（4）实质性程序的范围 3 3 3 3 3 3 3 3 3 三、各类交易和账户余额的审计（一）销售与收款循环的审计 1.销售与收款循环的特点（1）不同行业类型的收入来源（2）涉及的主要单据与会计记录 2.销售与收款循环的业务活动和相关内部控制 3.销售与收款循环的重大错报风险的评估（1）销售与收款循环存在的重大错报风险（2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序 4.测试销售与收款循环的控制测试（1）控制测试的基本原理（2）以风险为起点的控制测试 5.销售与收款循环的实质性程序（1）营业收入的实质性程序（2）应收账款的实质性程序（二）采购与付款循环的审计 1.采购与付款循环的特点（1）不同行业类型的采购和费用支出 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 （2）涉及的主要凭证与会计记录 2.采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制 3.采购与付款循环的重大错报风险（1）采购与付款循环的相关交易与余额存在的重大错报风险（2）根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序 4.采购与付款循环的控制测试 5.采购与付款循环的实质性程序（1）应付账款的实质性程序（2）除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序（三）生产与存货循环的审计 1.生产与存货循环的特点（1）不同行业类型的存货性质（2）涉及的主要凭证与会计记录 2.生产与存货循环的业务活动和相关内部控制 3.生产与存货循环的重大错报风险（1）生产与存货循环的重大错报风险（2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序 4.测试生产与存货循环的内部控制 5.生产与存货循环的实质性程序（四）货币资金的审计 1.货币资金审计概述（1）货币资金与业务循环（2）涉及的主要单据和会计记录（3）涉及的主要业务活动（4）货币资金内部控制概述 2.货币资金的重大错报风险（1）货币资金的可能发生错报环节（2）识别应对可能发生错报环节的内部控制（3）与货币资金相关的重大错报风险 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028 （4）拟实施的进一步审计程序的总体方案 3.测试货币资金的内部控制（1）概述（2）库存现金的控制测试（3）银行存款的控制测试 4.货币资金的实质性程序（1）概述（2）库存现金的实质性程序（3）银行存款的实质性程序（4）其他货币资金的实质性程序 3 3 3 3 3 3 3 3 四、对特殊事项的考虑（一）对舞弊和法律法规的考虑 1.财务报表审计中与舞弊相关的责任（1）舞弊的含义和种类（2）治理层、管理层的责任与注册会计师的责任（3）风险评估程序和相关活动（4）识别和评估舞弊导致的重大错报风险（5）应对舞弊导致的重大错报风险（6）会计分录测试（7）评价审计证据（8）无法继续执行审计业务（9）书面声明（10）与管理层、治理层和监管机构的沟通 2.财务报表