第0601讲　风险与风险管理概述_create.pdf

注册会计师-公司战略与风险管理注册会计师-公司战略与风险管理第 1 页第 01 讲风险与风险管理概述本章知识点结构图：第 01 讲风险与风险管理概述本章知识点结构图：考情分析：本章分值在 1625 分，在往年的考试中，属于较为重要的内容。本章比较大的考点为企业面对的风险种类、风险管理 7 种工具、内部控制，题型会比较丰富。风险管理技术与方法是难点，但涉及考试的题量相对较低，选择题为主。主要考点（难点或重点）主要考点（难点或重点）风险管理的特征企业面对的风险种类风险管理工具（七种）风险理财措施风险管理组织职能体系内部控制五要素风险管理技术与方法第一节风险与风险管理概述本节主要知识点：第一节风险与风险管理概述本节主要知识点：风险的概念与构成要素风险管理的概念、目标与演进【知识点】风险的概念与构成要素【知识点】风险的概念与构成要素考试频率重要程度不重要考试题型个别选择题复习建议简单了解旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-公司战略与风险管理注册会计师-公司战略与风险管理第 2 页（一）风险的概念企业风险是指 未来的不确定未来的不确定性对企业实现其 经营目标经营目标的影响。理解这个定义需要把握以下几个方面：（1）企业风险与企业 战略战略相关。（2）风险是 一系列一系列可能发生的结果，而不能简单理解为最有可能的结果。（3）风险既具有 客观性客观性，又具有 主观性主观性。（4）风险往往与 机遇机遇并存。（二）风险的构成要素风险由 风险因素、风险事件（事故）、损失风险因素、风险事件（事故）、损失三个基本要素构成。（间接原因、直接原因、结果）有形风险因素指直接影响直接影响事物物理功能的物质风险因素物质风险因素，也称为实质性风险因素，如水源或空气污染是损害人们健康的有形风险因素，汽车刹车系统失灵是引起车祸的有形风险因素。风险因素：指促使某一风险事件发风险事件发生生，或增加其发生的可增加其发生的可能性能性，或提高其损失程提高其损失程度度的原因或条件无形风险因素指影响物质损失的可能性和程度的非物质因素非物质因素，进一步分为道道德风险因德风险因素和心理风险因素心理风险因素。【道德风险因素】：由于个人不诚实、不正当或不轨企图个人不诚实、不正当或不轨企图促使风险事件发生或提高已发生风险事故的损失程度的原因和条 件，如欺诈、抢劫、盗窃、贪污等。【心理风险因素】：由于人们主观上的过失或疏忽主观上的过失或疏忽，而增加风险事件发生的概率，或提高风险事故的损失程度的原因和条件。如司机在驾驶过程中由于注意力分散增加了车祸发生的风险；居民外出忘记锁门增加了盗窃发生的风险等。风险事件（事故）指造成损失的偶发事故偶发事故。是导致损失的直接原因。损失损失可分为直接损失直接损失和间接损失间接损失两种类型。直接损失是指风险事件导致的财产损毁和人身伤害，这类损失又称为实质损失；间接损失则是指由直接损失引起的其他损失，即派生损失，包括额外费用损失、收入损失和责任损失等。间接损失有时大于直接损失。【知识点】风险管理的概念、目标和演进【知识点】风险管理的概念、目标和演进考试频率重要程度一般重要旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-公司战略与风险管理注册会计师-公司战略与风险管理第 3 页考试题型选择题复习建议以掌握原文为主，适当理解（一）风险管理的概念1.风险管理的定义与特征企业风险管理主要特征：（1）战略性尽管风险管理渗透到企业各项活动中，存在于企业管理者对企业的日常管理当中，但它主要运用于企业战略管理层面，站在战略层面整合和管理企业层面风险是全面风险管理的价值所在。（2）全员性企业全面风险管理是一个由企业治理层、管理层和所有员工参与、旨在把风险控制在风险容量以内，增进企业价值的过程。（3）专业性要求风险管理的专业人才实施专业化管理。（4）二重性企业全面风险管理的商业使命在于：损失最小化管理；不确定性管理；绩效最优化管理。全面风险管理既要管理纯粹的风险，也要管理机会风险。（5）系统性全面风险管理必须拥有一套系统的、规范的方法，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证。风险管理的新旧理念对比（表格内容通读，应对选择题）项目传统风险管理全面风险管理涉及面主要是财务会计主管和内部审计等部财务会计主管和内部审计等部门负责门负责；就单个风险单个风险个体实施风险管理，主要是可保风险和财务风险可保风险和财务风险在高层的参与下，每个成员都承担每个成员都承担与自己行为相关的风险管理责任；从总体上集中考虑和管理所有风所有风险险（包括纯企业风险和机会风险包括纯企业风险和机会风险）连续性只有管理层认为必要时才进行必要时才进行是企业系统的、有重点的、持续的行为持续的行为态度被动被动地将风险管理作为成本中心成本中心主动主动积极地将风险管理作为价值中心价值中心目标与企业战略联系不紧，目的是转移或与企业战略联系不紧，目的是转移或避免风险避免风险紧密联系企业战略，目的是寻求风险优化措施紧密联系企业战略，目的是寻求风险优化措施方法事后反应式事后反应式的风险管理方法，即先检查和预防经营风险，然后采取应对措施事前事前风险防范，事中事中风险预警和及时处理，事后事后风险报告、评估、备案及其他相应措施注意焦点专注于纯粹和灾害性风险纯粹和灾害性风险焦点在所有利益相关者的共同利益最大化上共同利益最大化上2.风险偏好与风险承受度风险偏好风险偏好是企业希望承受的风险范围。风险承受度风险承受度是指企业风险偏好的边界，分析风险承受度可以将其作为企业采取行动的预警指标，企业可以设置若干风险承受度指标，以显示不同的警示级别。（二）风险管理的目标中央企业全面风险管理指引（可放弃）旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-公司战略与风险管理注册会计师-公司战略与风险管理第 4 页（1）确保将风险控制在与 公司总体目公司总体目标相适应并可承受的范围内；（2）确保内外部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的 信息沟通信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告；（3）确保 遵守有关法律法规遵守有关法律法规；（4）确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高 经营活动的效率和效果经营活动的效率和效果，降低实现经营目标的不确定性；（5）确保企业建立针对各项重大风险发生后的 危机处理计划危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。COSO企业风险管理整合框架四大目标：战略（STRATEGIC）目标高层次目标，与使命相关联并支撑其使命；经营（OPERATIONS）目标有效和高效率地利用其资源；报告（REPORTING）目标报告的可靠性；合规（COMPLIANCE）目标符合适用的法律和法规。（三）风险管理的演进与新发展（略）【考试小贴士】【考试小贴士】本节主要知识点如下：各知识点复习建议：风险的概念与构成要素：简单了解，应对个别选择题，概率不高。风险管理的概念、目标与演进：风险管理的特征、新旧理念对比应适当理解，以教材原文为主，选择题。其他内容可放弃。本节主观题考点：无明显主观题考点。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823