第0301讲　第十八章至十九章阶段小结_create.pdf

注册会计师-审计注册会计师-审计 第 1页 第 01 讲 第十八章至十九章阶段小结第 01 讲 第十八章至十九章阶段小结 知识点：评价审计过程中识别出的错报知识点：评价审计过程中识别出的错报 【单选题】在评价未更正错报的影响时，下列说法中错误的是（）。A.未更正错报的金额不得超过重要性水平 B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报 D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响 正确答案A 答案解析选项 A，未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。所以未更正错报的金额可能会超过重要性水平。知识点：书面声明知识点：书面声明 【多选题】下列各项中，注册会计师应当获取书面声明的有（）。A.管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）的责任 B.管理层按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员 C.管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中 D.管理层将按照审计业务约定书中规定的审计报告用途使用审计报告 正确答案ABC 答案解析书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源，“按照审计业务约定中规定的审计报告用途使用审计报告”对注册会计师执行财务报表审计并无帮助，管理层无需对此发表书面声明。知识点：期后事项知识点：期后事项 【单选题】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。A.期后事项，是指财务报表日至审计报告报出日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告报出日后知悉的事实 B.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别 C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露 D.注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任 正确答案A 答案解析期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实，所以选项 A 错误。知识点：沟通关键审计事项知识点：沟通关键审计事项 【单选题】下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，错误的是（）。旭晟出品 必属精品关注公众号：旭晟科技 下载各类免费资料考前精准押题微信：2753127721注册会计师-审计注册会计师-审计 第 2页 A.关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的一件事项 B.除“法律法规禁止公开披露某事项，或者极少数情况下”外，注册会计师在上市实体审计报告中应增加关键审计事项部分，用于沟通关键审计事项 C.以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项，并从“与治理层沟通的事项”中确定“在执行审计工作时重点关注过的事项”D.从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中确定哪些事项对本期财务报表审计“最为重要”，从而构成关键审计事项 正确答案A 答案解析“最为重要的事项”并不意味着只有一项，其数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响，故选项 A 错误。【多选题】在审计报告中沟通关键审计事项并不能代替（）。A.适用的财务报告编制基础要求管理层在财务报表中作出的披露 B.就单一事项单独发表的意见 C.注册会计师按照规定，根据审计业务的具体情况发表非无保留意见 D.当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，注册会计师按照规定进行报告 正确答案ABCD 答案解析关键审计事项与管理层的披露、发表的审计意见、由于持续经营问题导致的审计意见等属于互相无法代替的关系。【多选题】下列关于关键审计事项的说法中，恰当的有（）。A.对于关键审计事项的沟通，注册会计师应当在审计报告中单设“关键审计事项”段落以描述关键审计事项 B.注册会计师应对关键审计事项单独发表意见 C.注册会计师应在关键审计事项部分中说明“关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对当期财务报表审计最为重要的事项”D.如果某些事项导致注册会计师发表非无保留意见，注册会计师不得在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项 正确答案ACD 答案解析选项 B，关键审计事项的应对是以对财务报表整体进行审计为背景的，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。选项 D，导致发表非无保留意见的事项，可能很重要，虽然可能符合关键审计事项的定义，但是由于它已经在形成非无保留意见的基础部分中进行说明了，所以此时不能在关键审计事项段中进行披露。知识点：强调事项段和其他事项段知识点：强调事项段和其他事项段 【单选题】针对下列提及的相关事项，注册会计师认为需要考虑加强调事项段的是（）。A.持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露 B.提前应用（在允许的情况下）对财务报表有重大影响的新会计准则 C.法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，注册会计师无法解除审计业务约定 D.对两套以上财务报表出具审计报告的情形 正确答案B 答案解析选项 A，增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落；选项 CD，注册旭晟出品 必属精品关注公众号：旭晟科技 下载各类免费资料考前精准押题微信：2753127721注册会计师-审计注册会计师-审计 第 3页 会计师应该考虑增加其他事项段。【多选题】以下有关其他事项段的说法中，正确的有（）。A.对于限制审计报告分发和使用的情形，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段 B.如果拟在审计报告中增加其他事项段，注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通 C.对两套以上财务报表出具审计报告的情形下，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段 D.对于未在财务报表中列报或披露，但与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的事项，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段 正确答案ACD 答案解析如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。对于未在财务报表中列报或披露，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关且未被法律法规禁止的事项，如果认为有必要沟通，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段。知识点：其他信息知识点：其他信息 【单选题】下列有关其他信息的相关表述中，错误的是（）。A.其他信息，是指在实体年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的非财务信息 B.注册会计师应当阅读其他信息 C.注册会计师应当通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排 D.注册会计师应当就及时获取组成年度报告的文件与管理层作出适当安排。如果可能，在审计报告日之前获取组成年度报告文件的最终版本 正确答案A 答案解析其他信息，是指在实体年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息，并不仅仅局限于非财务信息。【多选题】关于注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任，下列说法中正确的有（）。A.注册会计师有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述 B.无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息 C.被审计单位负有主动将其他信息提供给注册会计师的责任，注册会计师没有提请义务 D.如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致 正确答案BD 答案解析选项 A，注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述；选项 C，尽管被审计单位应及时提供其他信息，但这并不意味着注册会计师对其他信息的获取和阅读是被动等待的，相反，注册会计师负有提请义务。旭晟出品 必属精品关注公众号：旭晟科技 下载各类免费资料考前精准押题微信：2753127721