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7_第三章_审计证据（3）习题班-范永亮 1 网上课堂 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:（6）甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章未加盖印章，A注册会计师与丙公司财务人员电话核实了回函信息，据此认可了认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。答案不恰当。应要求丙公司重新回函并在回函上加盖印章。ABC会计师事务所审计上市公司甲公司2021年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。资料四：审计工作底稿记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（2）因仅实施替代程序无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师就一份重要的询证函通过电话电话与被询证方确认确认了函证信息并被告知回函已寄出，于当日出具了审计报告。A注册会计师于次日收到回函，结果满意结果满意。要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案不恰当。口头回复不能作为可靠的审计证据/审计报告日前审计工作未完成/未获取充分、适当的审计证据。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：（4）A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量数量和状况状况，收到的传真件传真件回函显示，数量数量一致一致，状况良好状况良好。A注册会计师据此认可据此认可了回函结果。要求：指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。答案不恰当。注册会计师应当验证传真件回函的可靠性。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（5）A注册会计师收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息信息”。A注册会计师致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。A注册会计师据此认为据此认为该回函可靠可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。要求：针对上述第（5）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性/A注册会计师需要实施额外或替代审计程序。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：27571232637_第三章_审计证据（3）习题班-范永亮 2 网上课堂 ABC会计师事务所负责审计甲公司2021年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（4）客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异差异 差异未必是错报差异未必是错报 金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此据此提出了审计调整调整建议。要求：指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案不恰当。审计项目组应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。A注册会计师确定甲公司2021年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行函证银行函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：询征函编号询征函编号 是否回函（是是否回函（是/否）否）账面余额账面余额 回函金额回函金额 差异差异 Y3 是 235 232 3 （3）差异金额3万元，小于明显微小错报的临界值，无需实施进一步审计程序。要求：针对上述第（3）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案不恰当。小额差异也需要进行调查 解析差异并非错报，小额差异并非小额错报差异并非错报，小额差异并非小额错报/小额差异可能是由方向相反的大额差异相互抵消导致小额差异可能是由方向相反的大额差异相互抵消导致的。的。ABC会计师事务所负责审计甲公司2021年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（6）甲公司管理层管理层拒绝审计项目组向客户向客户丁公司寄发询证函发询证函。要求：针对上述第（6）项，指出审计项目组应当采取的应对措施。答案注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。如认为合理，应实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。如认为不合理，且被其阻挠而无法实施函证，应视为审计范围受限，并考虑对审计报告可能产生的影响。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：27571232637_第三章_审计证据（3）习题班-范永亮 3 网上课堂 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：（2）因未收到乙银行回函，A注册会计师检查了甲公司管理层提供的管理层提供的网上银行余额截屏，据此确认据此确认了甲公司在乙银行的存款余额。要求：针对上述第（2）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案不恰当。网上银行余额截屏系由甲公司管理层提供的电子信息，可靠性不足，应实施其他替代程序。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿记载的与函证相关的事项如下：（5）实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票销售合同和发票 逻辑不严。最多可能证实发生了销售交易，但不能证实客户尚未逻辑不严。最多可能证实发生了销售交易，但不能证实客户尚未还款还款，未发现例外事项。要求：指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案不恰当。获取的销售合同和发票为内部证据，/应检查能够证明交易实际发生的证据。下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。A.分析程序是指是指注册会计师通过分析不同财务数据之间不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价 B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序 C.细节测试比实质性分析程序更能有效更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平 D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化 答案B 解析A错：分析程序还包括分析财务数据与非财务数据之间的内在关系；C错：细节测试未必总比实质性分析程序有效；D错：在审计结束时运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：27571232637_第三章_审计证据（3）习题班-范永亮 4 网上课堂 确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有（）。A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易 B.评估的重大错报风险 C.针对同一认定的细节测试 D.数据之间是否存在稳定的可预期关系 答案ABCD 解析数据之间在一段时间内存在稳定的可预期关系是使用分析程序的先决条件（A、D）。实质性分析程序的适用性受到认定的性质和评估的重大错报风险的影响（B）。在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的（C）。在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。A.可获得信息的来源 B.可获得信息的可比性 C.可获得信息是否经过审计 D.与可获得信息相关的控制 答案ABCD 解析按规定，在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，本题四个因素都是相关的，通常都需要考虑。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：（3）A注册会计师在对甲公司存货周转天数实施实质性分析程序时，直接直接将甲公司预算周转天数作为预算周转天数作为预期值预期值，与存货实际周转天数比较，差异小于可接受的差异额，结果满意。要求：指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。答案不恰当。应根据甲公司存货周转天数的实际情况设定预期值。/甲公司预算周转天数来自甲公司内部，可靠性较低，注册会计师需要对相关信息进行核实。/直接将甲公司的预算数作为预期值可能不符合审计职业怀疑的要求。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：27571232637_第三章_审计证据（3）习题班-范永亮 5 网上课堂 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：（2）A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2021年度的借款利息支出，发现已记录金额与预期值之间存在600万元差异，因可接受差异额为500万元，A注册会计师要求要求管理层更正了100100万元万元的错报。要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案不恰当。差异超过可接受的差异额，注册会计师应当调查该差异，而不是将超出部分直接作为错报。解析比方：伤口超过3厘米要缝针，不能理解为5厘米的伤口只缝合2厘米。下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致 B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 C.实施分析程序应当达到分析程序应当达到与实质性分析实质性分析程序相同的保证水平 前者针对报表层，后者针对认定层，不前者针对报表层，后者针对认定层，不可相提并论可相提并论 D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序 答案C 解析在总体复核阶段实施的分析程序往往集中在财务报表层次，不如实质性分析程序那样详细和具体，因此所能提供的保证水平可能低于实质性分析程序。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263