WM_23、1Z102030第01讲　收入概念、分类及确认.pdf

考情分析本章主要介绍第二个动态会计要素“收入”。主要的考点在于收入的分类、收入的确认及核算。本章考核点较少，重点突出，分值相对恒定。知识框架知识点：收入概念、分类及确认知识点：收入概念、分类及确认工程造价税前工程造价（1增值税税率）税前工程造价的各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。企业管理费组成内容中增加附加税。甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。正常情况下，“营改增”后要按新的造价规则制定不含增值税的预算合同成本。有了增值税规则下的预计合同总收入和预计合同总成本，就可以按照当前建造合同准则，确认建造合同收入，此时的建造合同收入为不含税收入。提示交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率9%。例题单选题根据财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号），建筑业一般纳税人适用的增值税税率为（）。A.3.14%B.11%C.13%D.9%正确答案D答案解析本题考查的是增值税的计算。根据财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告，建筑业一般纳税人适用的增值税税率从2019年4月1日从10%降低为9%。一、收入的概念及特点一、收入的概念及特点广义营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。狭义营业收入，是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入（主营业务收入和其他业务收入）。特点日常活动中产生；资产增加或负债减少；所有者权益增加；经济利益流入；只包含本企业经济利益流入。丫头工作室一手资料QQ/微信：993663723丫头工作室QQ/微信：993663723专业网络培训、辅导、做题、答疑、密训、考前一手资料、独家渠道、内部消息。丫头工作室 一建群【279178641】二建群【485737607】造价群【85727512】咨询群【695368438】监理群【93175984】安全群【695433150】消防群【424951862】2021多选题销售商品或提供劳务取得的收入，对相关会计要素产生的影响可能是（）。A.资产增加B.负债减少C.所有者权益增加D.所有者权益减少E.资产减少，负债增加正确答案ABC答案解析本题考查的是收入的概念及特点。收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或二者兼而有之。能导致企业所有者权益的增加,收入是与所有者投人无关的经济利益的总流入。只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。二、收入分类二、收入分类收入性质建造（施工）合同收入是建造施工企业的主营业务收入。销售商品收入产品销售+材料销售。提供劳务收入提供劳务作业而取得的收入。让渡资产使用权收入金融企业发放贷款取得的收入，企业让渡无形资产使用权取得的收入等。营业主次主营业务收入建筑业企业主要是建造（施工）合同收入其他业务收入建筑业企业主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。2021单选题施工企业单独对外提供机械作业服务取得的收入属于（）。A.施工合同收入B.让渡资产使用权收入C.提供劳务收入D.销售商品收入正确答案C答案解析本题考查的是收入分类。按收入的性质，企业的收入可以分为建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。提供劳务一般均为非主营业务，主要包括机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等。例题单选题在计算所得税时，企业已作为坏账损失处理后又收回的应收款项应列入企业的（）。A.销售收入B.应收账款C.接受捐赠收入D.其他收入正确答案D答案解析本题考查的是所得税的计税基础。其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。三、收入确认三、收入确认企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；丫头工作室一手资料QQ/微信：993663723丫头工作室QQ/微信：993663723专业网络培训、辅导、做题、答疑、密训、考前一手资料、独家渠道、内部消息。丫头工作室 一建群【279178641】二建群【485737607】造价群【85727512】咨询群【695368438】监理群【93175984】安全群【695433150】消防群【424951862】（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。对于不符合上述规定的合同，企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无需退回时，才能将已收取的对价确认为收入；否则，应当将已收取的对价作为负债进行会计处理。没有商业实质的非货币性资产交换，不确认收入。在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：（1）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易。（2）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况。（3）该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成准则规定的单项履约义务。例题多选题以下属于企业在确认为收入时应该满足的条件有（）。A.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款B.合同各方已批准该合同并清晰把握各自享受的权利C.合同具有商业实质D.因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回E.明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务正确答案ACE答案解析本题考查的是收入的确认。同时满足下列条件企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；（3）有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。丫头工作室一手资料QQ/微信：993663723丫头工作室QQ/微信：993663723专业网络培训、辅导、做题、答疑、密训、考前一手资料、独家渠道、内部消息。丫头工作室 一建群【279178641】二建群【485737607】造价群【85727512】咨询群【695368438】监理群【93175984】安全群【695433150】消防群【424951862】