第107讲第107讲第十四章税收制度第十四章税收制度本章结构本章结构知识地图知识地图中级经济师-中级经济基础知识中级经济师-中级经济基础知识1/15一、税制要素和税收分类一、税制要素和税收分类（一）税制要素（一）税制要素税制要素是指构成一国税收制度的那些主要因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等8个主要因素。其中纳税人、课税对象、税率纳税人、课税对象、税率是税制的基本要素。1.1.纳税人：纳税人：即纳税主体，指直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可能是自然人自然人也可能是法人。法人。与之相关的两个概念：负税人指最终负担税款的单位和个人。纳税人和负税人可能一致也可能不一致。扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。（1）扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。（2）扣缴义务人既非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责法定职责的义务人。（3）它的义务由法律基于行政便宜主义而设定，为法定义务。2.2.课税对象：课税对象：即征税客体，是指税法规定的课税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。现代税制下主要的课税对象有所得、消费和财富。与之相关的三个概念：中级经济师-中级经济基础知识中级经济师-中级经济基础知识2/15税源即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。税目税目税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，税目反映具体的征征税范围税范围，代表征税的广度广度计税依据指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基；主要的计税依据分别是计税金额（从价税）和计税数量（从量税）；计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额3.3.税率：税率：税率是指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。应征税额的标准。应征税额=课税对象×税率。税率税率是税收制度的中心环节中心环节，税率的高低，体现着征税的深度，深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担。税率可分为比例比例税率、定额定额税率（固定税率）、累进累进(退)税率（（...
