2023中经-经济基础刘艳霞-精讲班-第14章第2节1.pdf

1 学员专用 请勿外泄 课程咨询：环球网校学员专用 第十四章 税收制度 第二节 货物和劳务税类【本节知识点】【知识点】增值税【知识点】消费税【知识点】关税【本节内容精讲】【知识点】增值税 一、增值税的特点和优点一、增值税的特点和优点（一）增值税的特点（一）增值税的特点 增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象征收的一种税。其特点如下：1.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款 2.不重复征税，具有中性税收的特征 3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 例题精讲【真题真题2 2020020 单选】单选】增值税全部税款的承担者是（）增值税全部税款的承担者是（）A.生产者生产者 B.中间商中间商 C.最终消费者最终消费者 D.纳税人纳税人【答案】【答案】C【解析】增值税的特征之一是逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款【解析】增值税的特征之一是逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款 （二）增值税的优点（二）增值税的优点 1.能够平衡税负，促进公平竞争 2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足 3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性 4.在税收征管上可以相互制约，交叉审计 例题精讲 知识点导航知识点导航 税率与征收率 征收管理 特点和优点 类型 计税方法 征税范围和纳税人 2 课程咨询：环球网校学员专用 学员专用 请勿外泄【真题真题2 2017017 多选】多选】增值税的优点有（增值税的优点有（）A.能够平衡税负，促进公平竞争能够平衡税负，促进公平竞争 B.便于对出口商品退税便于对出口商品退税 C.在组织财政收入上具有稳定性和及时性在组织财政收入上具有稳定性和及时性 D.税收征管可以互相制约，交叉审计税收征管可以互相制约，交叉审计 E.税负不易转嫁税负不易转嫁【答案】【答案】ABCD【解析】增值税的税负容易转嫁，【解析】增值税的税负容易转嫁，E 项表述错误项表述错误 二、增值税的类型二、增值税的类型 按允许扣税的范围，国际上一般将增值税分为三种类型：消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。具体见下表：增值税类型增值税类型 增值税类型增值税类型 各类型特点各类型特点 消费型增值税消费型增值税 允许扣除购入固定资产中所含税款，从社会看，全部生产资料都不课税，课税对象只限于消费资料。是一种鼓励投资政策的增值税，我国从 2009年 1 月 1 日起，在全国全面实施消费型增值税 收入型增值税收入型增值税 允许扣除固定资产折旧中的所含税款，从社会看，课税对象相当于国民收入，该类型不含有重复课税，是完全的增值税 生产型增值税生产型增值税 不允许扣除固定资产中所含的税款，从社会看，课税对象相当于国民生产总值，具有一定程度的重复征税。我国在 2009 年之前之前均采用的是“生产型”增值税 例题精讲【例题单选】例题单选】下列关于消费型增值税的表述错误的是（下列关于消费型增值税的表述错误的是（）。）。A.不不允许扣除购入固定资产中所含税款允许扣除购入固定资产中所含税款 B.从社会看从社会看，全部生产资料都不课税全部生产资料都不课税，课税对象只限于消费资料课税对象只限于消费资料 C.是一种鼓励投资政策的增值税是一种鼓励投资政策的增值税 D.我国从我国从 2009 年年 1 月月 1 日起，在全国全面实施消费型增值税。日起，在全国全面实施消费型增值税。【答案】【答案】A【解析】【解析】生产型增值税不生产型增值税不允许扣除购入固定资产中所含税款允许扣除购入固定资产中所含税款，而消费型增值税则允许，而消费型增值税则允许扣除购入扣除购入固定资产中所含税款固定资产中所含税款，A 选项错误。选项错误。三、增值税的征收范围和纳税人三、增值税的征收范围和纳税人 征收征收范围范围 货物货物的的生产生产、批发批发、零售零售、进口、进口四个环节四个环节以及销售服务、无形资产和不动产等。征税范围覆盖第一、二、三产业 纳税人纳税人 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人进口货物的单位和个人 纳纳税税人人 一般纳税人一般纳税人 1.年应税销售额（包括免税销售额）超过超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的标准的，除按规定不办理一般纳税人资格认定的情形外，应当应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定申请一般纳税人资格认定；2.年应税销售额未超过标准的以及新开业的纳税人未超过标准的以及新开业的纳税人，可以可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 小规模纳税人小规模纳税人 个体工商户个体工商户以以外的其他个人外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业型单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业不办不办 3 学员专用 请勿外泄 课程咨询：环球网校学员专用 理理一般纳税人资格认定【提示】【提示】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人 例题精讲【真真题题20172017 单选】单选】增值税纳税人包括在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工增值税纳税人包括在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工劳务劳务，修理，修理修配劳务，销售服务，无形资产或者不动产，以及（修配劳务，销售服务，无形资产或者不动产，以及（）。）。A.进口货物和服务的单位和个人进口货物和服务的单位和个人 B.进口货物的单位进口货物的单位 C.进口货物的单位和个人进口货物的单位和个人 D.进口货物和服务的单位进口货物和服务的单位【答案】【答案】C【解析】在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者【解析】在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人。需要注意，增值税的纳税人既包括单位也包括个人；境内提供不动产，以及进口货物的单位和个人。需要注意，增值税的纳税人既包括单位也包括个人；境内提供服务应缴纳增值税，境外提供服务不缴纳增值税。服务应缴纳增值税，境外提供服务不缴纳增值税。