2022年度全国注册会计师考试·税法-模考特训营·第二期.pdf.pdf

2022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期在开始答题前，请考生关注下列事项：一、本套试卷总分100分，60分为及格分。二、考生可以通过斯尔教育官网或APP，登入斯尔在线模考系统，对本套试卷进行在线测试；测试完成后，还可通过“系统阅卷”功能获得主、客观题的评分。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：12403928232 斯尔教育2022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期2022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期一、单项选择题（本题型共26题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.税收公平原则的含义是（）。A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.不因争议的发生影响税款的及时足额入库D.根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负2.根据增值税相关规定，下列关于征税范围的说法中正确的是（）。A.园林绿化按照“其他生活服务”缴纳增值税B.邮政局销售纪念邮票的收入应按照“销售货物”缴纳增值税C.电信企业提供的宽带入户服务中的宽带初装费应按照“增值电信服务”缴纳增值税D.航空运输企业为客户办理退票而收取的退票手续费，应按“其他现代服务”缴纳增值税3.下列各项业务中，应当缴纳增值税的是（）。A.某公司将外购的一批货物分配给股东B.某药品生产企业在销售自产创新药品后，后续无偿提供给患者继续使用的相同创新药品C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金D.个人转让持有的上市公司股票4.某啤酒厂2022年5月销售A型啤酒1000吨，开具增值税专用发票上注明的价款为295万元、税额为38.35万元，另收取包装物押金25万元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金2万元；销售B型啤酒500吨，开具增值税普通发票上注明的价税合计金额为152万元，收取包装物押金10万元。甲类啤酒定额税率为250元/吨，乙类啤酒定额税率为220元/吨。该啤酒厂5月应缴纳的消费税为（）。A.37.5万元B.33万元C.34.5万元D.36万元5.下列情形中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。A.以已税烟丝生产的卷烟B.以已税白酒为原料生产的白酒C.以已税高档手表生产的高档手表D.以已税珠宝玉石生产的金镶玉首饰旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：12403928233 斯尔教育2022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期6.某企业2021年1月1日购买期限为5年，到期一次性付息的可转换债券，当日实际支付1100万元取得票面为金额100元的可转债10万份，票面利率为2.5%。2022年1月1日将该可转债转为股票，转换日，股票的公允价值为1300万元，发生相关税费20万元。该企业在转换时点应确认股票的投资成本为（）。A.1120万元B.1125万元C.1145万元D.1320万元7.甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2021年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元，收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则丙企业取得乙企业股权的计税基础为（）。A.27600万元B.27000万元C.30600万元D.36000万元8.对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，下列关于税收优惠的说法错误的是（）。A.可以享受15%的企业所得税税率B.高新技术企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税C.自建研发大楼的价值超过500万元的，可以采取加速折旧的方法D.外购无形资产的价值超过500万元的，可以采取缩短摊销年限的方法9.居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的是（）。A.转让境外上市公司的股权所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.在境内某外资企业工作由境外单位支付的工资薪金所得10.在计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的是（）。A.个人购买的互助型医疗保险支出B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出11.甲为个体工商户，经营一家餐厅，采取核定征收的方式，经核定2021年的应纳税所得额为130万元。甲选择在综合所得中扣除基本减除费用、专项附加扣除等，2021年甲应缴纳的个人所得税为（）。A.142250元B.194750元C.247250元D.389500元旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：12403928234 斯尔教育2022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期12.地处县城的某钢铁制造厂为增值税一般纳税人，2020年3月实际缴纳增值税220万元，另补交上一年增值税30万元及相应的滞纳金4.8万元，因排放污水被环保部门罚款20万元。该钢铁制造厂本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加（不考虑地方教育费附加）合计为（）。A20.38万元B20万元C25万元D21.6万元13.关税纳税义务人因不可抗力不能缴纳税款，经依法提供担保后，可延期缴纳，但最长不能超过（）个月。A.1B.3C.6D.1214.下列关于资源税的说法中，正确的是（）。A.将自采的铁矿原矿用于连续加工为铁制品，不缴纳资源税B.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税D.将自采的铜矿原矿进行投资，视同销售缴纳资源税15.关于环境保护税计税依据，下列说法正确的是（）。A.应税大气污染物以排放量为计税依据B.应税固体废物以固体废物产生量为计税依据C.应税噪声以产生的分贝数为计税依据D.应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据16.下列关于土地增值税清算时的扣除项目，表述正确的是（）。A.允许扣除的房地产开发成本中，不包括已装修房屋的装修费B.扣留的质量保证金，不得计算扣除C.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除D.房地产开发企业的预提费用，可以扣除17.下列关于车辆购置税减免规定中，正确的是（）。A.节能汽车减半征收车辆购置税B.设有固定装置的非运输专用作业车辆免税C.回国服务的在外留学人员用现汇进口一辆自用小汽车免税D.地铁、轻轨等轨道交通车辆免征车辆购置税18.农村居民陈某2021年6月承包耕地1000平方米，将其中150平方米用于新建住宅，200平方米用于种植药材，550平方米用于种植蔬菜，100平方米用于建设农田水利设施。当地耕地占用税定额税率为20元/平方米，陈某应缴纳的耕地占用税为（）。A.1500元B.3000元C.3500元D.7000元旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：12403928235 斯尔教育2022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期19.某企业2021年10月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权（会计上按照无形资产核算），用于建造面积为2万平方米的厂房，建筑成本和费用为2000万元，2022年6月底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（）。A.1500万元B.3200万元C.2900万元D.3500万元20.房地产开发公司支付的下列相关税费中，在计算土地增值税时应作为取得土地使用权所支付的金额予以扣除的是（）。A.土地的征用及拆迁补偿费B.以出让方式取得土地使用权所支付的土地出让金C.为取得土地使用权发生的贷款利息D.前期工程费21.下列车辆中，无需缴纳车船税的是（）。A.拖拉机B.专用作业车C.客货两用汽车D.三轮汽车22.中国居民甲在新加坡从事独立个人劳务取得的所得，下列关于征税权的表述中，正确的是（）。A.一般情况下，应仅在新加坡征税B.一般情况下，中国和新加坡均有征税权C.如果甲在任何12个月中在新加坡停留连续达到6个月，则新加坡有征税权D.如果甲在任何12个月中在新加坡停留累计达到183天，则新加坡有征税权23.2021年某高新技术居民企业从境外取得股息、红利所得为1000万元（税前），与该项投资业务相关的项目研究、融资成本费用为100万元。企业申报已经在境外缴纳的企业所得税为200万元，但因客观原因无法确认已经实际缴纳的税额。该事项可用简易办法计算境外所得税抵免限额。就该项所得该居民企业应确认的抵免限额为（）。A.112.5万元B.125万元C.135万元D.150万元24.下列各类案件的涉案主体中，不属于应向社会公布的重大税收违法失信主体的是（）。A.虚开增值税专用发票40份，金额20万元B.私自印制、伪造、变造发票C.伪造、变造凭证，导致少缴应纳税款50万元，占当年各税种应纳税总额15%D.逃避追缴欠税后走逃失联25.下列各项中，属于税务行政诉讼应遵循的原则是（）。A.适用调解原则B.起诉可停止执行原则C.由税务机关工作人员负责赔偿原则D.税务机关负举证责任原则旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：12403928236 斯尔教育2022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期26.下列关于税收滞纳金征收制度的表述中，正确的是（）。A.采取税收强制执行措施时，只对未缴纳的税款强制执行，不包括滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，同时加收滞纳金。C.纳税人可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金，欠税和滞纳金可不同时缴纳D.加收滞纳金属于行政处罚二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列税收文件属于行政法规的有（）。A.中华人民共和国企业所得税法实施条例B.中华人民共和国个人所得税法实施条例C.中华人民共和国企业所得税法D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则。2.下列关于增值税的税收优惠，说法错误的有（）。A.代销福利彩票、体育彩票的收入免征增值税B.住宅专项维修资金免征增值税C.个人从事金融商品的转让业务免征增值税D.培训机构提供的非学历教育服务免征增值税3.企业发生的下列经营行为中，应当征收消费税的有（）。A.涂料厂生产销售的涂料B.烟草公司批发的卷烟C.汽车加油站销售的汽油D.汽车制造厂生产销售的卡车4.下列关于与资产相关的企业所得税处理的表述中，符合现行税法规定的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应增加固定资产价值B.消耗性生物资产按照直线法计提的折旧，准予扣除C.企业购买的艺术品用于展示的，其持有期间计提的折旧不得税前扣除D.企业外购商誉的支出，在企业整体转让时，准予扣除5.对个人取得的下列所得，应在取得时适用累计预扣法计算缴纳个人所得税的有（）。A.居民个人退休再任职取得的收入B.非居民个人在境内任职期间取得的工资收入C.居民个人满足约定条件后取得的股票增值权奖励D.居民个人以单车承包方式运营的出租车驾驶员取得客货营运收入旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：12403928237 斯尔教育2022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期6.下列关于个人发生的公益性捐赠支出扣除的表述中，符合现行税法规定的有（）。A.居民个人可自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序B.居民个人选择在工资、薪金中扣除的，应在年度汇算清缴时扣除，在预扣预缴时不得扣除C.居民个人选择在稿酬所得中扣除的，可以选择在预扣预缴时扣除或年度汇算清缴时扣除D.居民个人选择在经营所得中扣除的，可以选择在预缴税款时扣除，或汇算清缴时扣除7.下列关于进口货物关税的税率形式和适用规则，说法错误的有（）。A.原产于我国的货物适用特惠税率B.最惠国税率优先于暂定税率C.按照普通税率征税的进口货物，不适用暂定税率D.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率8.下列情形应当缴纳土地增值税的有（）。A.个人销售经营性用房B.甲房地产公司在改制重组时以房地产作价入股投资乙公司C.国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估使其升值D.企业之间等价互换房产9.下列关于环境保护税的说法中，正确的有（）。A.纳税人排放的应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环境保护税B.环境保护税收入全部归属于地方政府C.环境保护税税率为统一比例税率D.对机动车排放的应税污染物暂免征收环境保护税10.下列关于城镇土地使用税纳税人的说法中，错误的有（）。A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人B.土地使用权出租的，以承租人为纳税人C.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人D.土地使用权权属纠纷未解决的，待纠纷解决后由土地所有权人纳税11.对于在征税范围内单独建造的具备房屋功能的地下建筑物，下列有关城镇土地使用税和房产税的说法正确的有（）。A.未取得地下土地使用权证的，按地下建筑垂直投影面积计算城镇土地使用税B.可以暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税C.自用的地下建筑物，可以暂按房屋原价的50%作为应税房产原值D.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑物的有关规定征收房产税旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：12403928238 斯尔教育2022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期12.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.土地使用权及所附建筑物构筑物转让的，计税依据为承受方应交付的总价款B.承受已装修房屋的，装修费用不应计入契税的计税依据C.企业之间互换房屋的，由支付差价的一方按差额作为契税的计税依据D.土地使用权赠与，契税的计税依据为税务机关参照市场价格依法核定的价格13.下列关于车辆购置税计税依据的说法中，正确的有（）。A.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格B.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税作为计税价格C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照国家税务总局规定的最低计税价格作为计税价格D.纳税人受赠方式取得的自用应税车辆，按照购置应税车辆时相关凭证载明的不含税价格确定14.关于印花税的计税依据，下列说法错误的有（）。A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据D.建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据15.下列因素中，不利于受益所有人身份认定的有（）。A.申请人有义务在收到所得的24个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民B.申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动C.缔约对方国家（地区）对有关所得免税D.在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同16.下列税务行政复议情形中，复议机关不予受理的有（）。A.没有明确的被申请人B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理D.纳税人就半年前的行政行为提出复议三、计算问答题（本题型共4小题20分。）1.（本小题5分。）居民个人张某为公司高级管理人员，2021年1-10月份在境内甲上市公司工作，12月份跳槽至境内乙公司工作。其2021年的收入与部分支出情况如下：（1）在甲公司任职期间，每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3000元。公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为500元。（2）在乙公司任职期间，每月工资25000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”5000元。（3）3月份，将甲上市公司授予的1万股股票期权全部行权，行权日股票的公允价格为15元/股，行权价是5元/股。8月份将该股票全部转让，取得转让收入17万元，与转让相关的税费合计1500元。（4）11月份，通过省级人民政府向贫困地区捐款2万元并取得相关捐赠票据。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：12403928239 斯尔教育2022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期（其他相关资料：张某为独生子女，其父母均年满60周岁；其独生女正在接受全日制硕士研究生教育。相关专项附加扣除均由张某100%扣除，张某已向单位报送其专项附加扣除信息。捐赠支出张某选择在股权激励所得中扣除。）附：综合所得个人所得税税率表（部分）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分2016920附：按月换算后的综合所得个人所得税税率表（部分）级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过3000元的302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分201410要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算2021年张某在甲公司累计预扣预缴税额。（2）计算2021年12月份乙公司应为张某预扣预缴的税额。（3）分别计算张某行权和转让股票应缴纳的个人所得税。（4）请说明张某是否可以免于办理个人所得税汇算清缴，请说明理由。2.（本小题5分。）在境外注册并实质性运营的A公司主营大型机械设备生产、销售和技术服务，2021年在我国境内发生了以下业务：（1）2021年4月，向甲公司出售一套机器设备，于2021年5月1日派遣员工提供现场技术服务，直至2021年12月31日技术服务完成，设备正常运行。双方合同约定，技术收入不含税金额为1200万元。税务机关人员在检查时，认定A公司在我国设立了常设机构，但其收入无法准确确定，发生的成本费用可以准确确定，为700万元。（2）2021年6月，向乙公司出售一套机器设备，于2021年7月1日派遣员工提供现场技术服务，直至2021年10月31日技术服务完成，设备正常运行。双方合同约定，技术收入不含税金额为600万元。（其他相关资料：该项业务税务机关核定的利润率为40%，不考虑A公司所在国与我国签订的税收协定。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）请说明在业务（1）中税务机关认定A公司在我国设立了常设机构的理由，并列举2个构成常设机构的其他情形。（2）计算业务（1）中A公司应缴纳的企业所得税金额，并说明其缴纳方式。（3）判断业务（2）中A公司是否需要缴纳我国的增值税，如不需缴纳，请说明理由，如需缴纳，请计算应缴纳的增值税金额。旭晟出品 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法模考特训营第二期（4）计算业务（2）中A公司应缴纳的企业所得税金额，并说明其缴纳方式。（5）业务（2）中乙公司在向A公司支付价款时，是否需要进行对外支付备案，并说明理由。3.（本小题5分。）A市某机械厂为增值税一般纳税人，2021年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：（1）该厂房于2012年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账原价为1600万元，账面净值320万元。购房发票注明金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。（2）转让厂房取得含税收入3100万元（增值税未单独列明）。该机械厂选择简易计税方法计税。（3）转让厂房时未能取得评估价格。（其他相关资料：产权转移数据印花税税率为0.5。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该机械厂转让厂房应缴纳的增值税。（2）计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金。（3）计算土地增值税时准予扣除项目金额的合计数。（4）计算该机械厂转让厂房应缴纳的土地增值税。4.（本小题5分。）甲酒厂为增值税一般纳税人，2022年6月发生的业务如下：（1）进口白酒50吨，支付境外价款折合人民币300万元，甲酒厂另行承担并支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用折合人民币8万元，保险费无法确定。当月领用进口白酒的90%用于连续生产白酒。（2）将生产出的白酒卖给下属的销售单位乙公司，共销售20吨，不含税售价400万元，已知乙公司对外销售的不含税售价35万元/吨。（3）采用分期收款方式销售白酒10吨，取得含税销售额220万元，合同规定当月收取价款的60%，次月收取价款的40%。当月并未收到款项。（其他相关资料：白酒的关税税率为10%，消费税税率为20%加0.5元/500克，税务机关以销售单位对外售价的60%核定白酒最低计税价格。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）需要缴纳的消费税，并说明生产领用的白酒已纳消费税是否可以扣除。（2）判断业务（2）是否需要核定最低计税价格，并说明理由。（3）计算业务（2）需要缴纳的消费税。（4）计算业务（3）需要缴纳的消费税。四、综合题（本题型共2小题30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.（本小题14分。）某A市建筑企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生如下业务；（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元。在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入200万元，其中支付分包商计税合计金额54.5万元，取得增值税专用发票。（上述建筑服务均适用一般计税方法。）（2）在C市提供甲供工程的建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包商（一般纳税人）工程价款，含税金额43.6万元，取得增值税专用发票，该项业务选择简易计税方法。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：124039282311 斯尔教育2022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元、燃油附加费0.3万元，民航发展基金0.12万元。（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。（5）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年含税租金4800万元，本月收到2022年3月至8月租金2400万元，该业务适用一般计税方法。（6）支付桥闸通行费，取得桥闸通行费发票，注明金额1.05万元。（7）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元，兼用于简易计税项目。（8）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）需要预缴的增值税和城市维护建设税。（2）计算业务（1）的销项税额。（3）计算业务（2）需要预缴的增值税。（4）计算业务（2）可以抵扣的进项税额。（5）计算业务（3）可以抵扣的进项税额。（6）计算业务（4）应该缴纳的增值税。（7）计算业务（5）的销项税额。（8）计算业务（6）可以抵扣的进项税额。（9）计算业务（7）可以抵扣的进项税额。（10）计算业务（8）可以抵扣的进项税额。（11）计算本月在机构所在地应申报缴纳的增值税额。2.（本小题16分。）位于市区的甲公司为制造业企业，为增值税一般纳税人，2021年10月份国家高新技术企业资质到期，于2022年4月份再次取得国家高新技术企业资质。2021年营业收入23000万元、营业外收入600万元、其他收益80万元；发生营业成本13000万元、税金及附加575万元、管理费用5000万元、销售费用1500万元、财务费用400万元、营业外支出60万元。2021年度甲企业自行计算的会计利润为3145万元。2022年2月甲企业进行2021年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）1月份向银行借款3000万元，5月份向关联方非金融机构借款500万元，均未缴纳印花税。（2）企业5月份以2000万元对乙公司投资，取得乙公司30%的股权，购买日乙公司净资产公允价值7000万元，甲公司对该项股权投资采取权益法核算，并进行了正确的会计处理。收购时，企业的会计处理为：借：长期股权投资成本21000000 贷：银行存款20000000 营业外收入1000000（3）企业8月份购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明的金额为480万元，税额62.4万元。会计上按照10年计提折旧，不考虑净残值。（4）研发费用800万元，其中自行研发金额为600万元，委托境外公司研发的金额为200万元。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：124039282312 斯尔教育2022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期（5）当年公司高管对其拥有的100万股股票期权行权，行权价为10元/股，行权日公允价值为18元/股，会计上当年确认的股权激励费用为100万元。（6）计入成本、费用的实发合理工资总额4000万元。实际发生职工福利费360万元，其中200万元是外购高压锅的支出，作为中秋节福利进行发放；职工教育经费280万元，拨缴工会经费100万元。上年结转尚未扣除的职工教育经费金额为80万元。（7）管理费用中含业务招待费350万元。（8）销售费用中含手续费及佣金100万元，该笔费用以银行转账方式向有资质的中介服务机构支付，双方合同确认的收入金额为1000万元。（9）销售费用中含计提的产品质量保证金600万元。（其他相关资料：借款合同印花税税率为0.05，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证，企业未放弃享受符合条件的税收优惠。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的印花税。（2）计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。（3）说明业务（3）企业可以享受的税收优惠并计算该业务应调整的企业所得税应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额，并说明企业在预缴哪个期间的税款时可选择享受研发费用加计扣除的税收优惠。（5）计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。（7）计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算业务（9）应调整的企业所得税应纳税所得额。（10）说明2021年企业是否可以享受高新技术企业的税收优惠，并计算甲企业2021年度应缴纳的企业所得税额。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：12403928232022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期13 斯尔教育2022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期答案与解析一、单项选择题1B2D3A4D5A6C7C8C9D10A11C12B13C14D15D16C17B18A19B20B21A22D23A24C25D26C二、多项选择题1AB2ABD3AB4CD5AD6AD7ABD8ABD9BD10BD11ABD12ACD13AD14ACD15BCD16ACD一、单项选择题（本题型共26题，每小题1分，共26分。）1.斯尔解析 B 本题考查税法基本原则的含义。选项B正确，税收公平原则包含两层含义，税收负担必须根据纳税人的负担能力分配和禁止不平等对待。干扰选项：选项A错误，属于税收法定原则。选项C错误，属于程序优于实体原则。选项D错误，属于实质课税原则。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：12403928232022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期14 斯尔教育2.斯尔解析 D 本题考查增值税征税范围的辨析。选项A错误，园林绿化按照“其他建筑服务”缴纳增值税。选项B错误，中国邮政集团公司及其所属邮政企业销售邮品，应该按照“邮政服务”缴纳增值税。选项C错误，宽带初装费应按照“建筑服务”中的“安装服务”缴纳增值税。3.斯尔解析 A 本题考查增值税征税范围的特殊规定。选项A正确，纳税人将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者，应视同销售，征收增值税。干扰选项：选项B错误，药品生产企业在销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围，不征收增值税。选项C错误，房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不缴纳增值税。选项D错误，个人从事金融商品转让业务免征增值税，但企业从事金融商品转让应按照“金融服务”缴纳增值税。4.斯尔解析 D 本题考查消费税应纳税额的计算。啤酒虽然采用从量计征的方法计算消费税，计税依据和销售额无关，但是其适用税率要根据出厂价来进行判断。在计算啤酒出厂价时，要包含包装物及包装物押金，不包含可以重复使用的塑料周转箱的押金。（1）A型啤酒每吨出厂价=295+（25-2）（1+13%）100010000=3153.54（元），大于3000元，属于甲类啤酒，适用250元/吨的定额税率。即A型啤酒应缴纳的消费税=100025010000=25（万元）。（2）B型啤酒每吨出厂价=（152+10）（1+13%）50010000=2867.26（元），小于3000元，属于乙类啤酒，适用220元/吨的定额税率。即B型啤酒应缴纳的消费税=50022010000=11（万元）。综上，该啤酒厂应缴纳的消费税=25+11=36（万元），选项D正确。干扰选项：选项A错误，未注意到B型啤酒销售价格152万元含增值税，未进行价税分离，误将B型啤酒适用了甲类啤酒消费税税率。选项B错误，在计算啤酒出厂价时，未考虑包装物押金，将A型和B型啤酒都适用了乙类啤酒的税率。选项C错误，在计算啤酒出厂价时，未考虑包装物押金，且B型啤酒的销售价格未进行价税分离，将A型啤酒适用了乙类啤酒税率，B型啤酒适用了甲类啤酒的税率。5.斯尔解析 A 本题考查已纳消费税的扣除。外购以下应税消费品用于连续生产应税消费品的，允许扣除外购消费品已纳的消费税税款的范围（9项）：（1）外购已税烟丝生产的卷烟（选项A正确）；（2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：12403928232022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期15 斯尔教育（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；（5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；（8）以外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产应税成品油；（9）从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒。6.斯尔解析 C 本题考查可转换债券转换股权投资的税务处理。购买方企业可转换债券转换为股票时，其中包含应收未收利息的，即使会计上未确认收入，税法上也应当作为当期利息收入申报纳税。转换后该股票投资成本包含以下三项：债券购买价=1100万元；应收未收利息=100102.5%=25（万元）；支付的相关税费20万元。综上，股票投资成本=1100+25+20=1145（万元）。7.斯尔解析 C 本题考查企业重组中收购方取得被收购企业股权的计税基础。特殊税务处理中，针对非股权支付的部分所对应的标的资产或股权，仍要采用一般性税务处理：确认所得或损失，并按照公允价值调整计税基础。在本题中，非股权支付的比例=3600（32400+3600）=10%非股权支付部分对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）非股权支付比例=（300012-300010）10%=600（万元）丙企业取得乙企业股权的计税基础=乙企业股权的原有计税基础+甲企业确认的所得=300010+600=30600（万元）。计算丙企业取得股权的另一种方法：丙企业取得乙企业股权的计税基础=股权支付部分对应的乙企业股权的原有计税基础+现金支付部分对应的乙企业股权的公允价值=30001090%+30001210%=30600（万元），选项C正确。8.斯尔解析 C 本题考查海南自由贸易港企业所得税税收优惠的享受条件及优惠政策。选项C错误，当选，房屋、建筑物不适用加速折旧的优惠政策，即使研发大楼也无优惠政策。干扰选项：选项A正确，不当选，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。需要注意的是，鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额“60%”以上的企业。选项B正确，不当选，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。选项D正确，不当选，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产（除房屋、建筑物以外的）或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：12403928232022 年注册会计师全国统一考试税 法模考特训营第二期16 斯尔教育9.斯尔解析 D 本题考查个人所得税来源地的判断。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得（选项D正确）；（2）财产、特许权在中国境内使用取得的所得（选项B错误）；（3）转让中国境内的不动产取得的所得；（4）在中国境内转让其他财产所得的所得（选项A错误）；（5）从中国境内取得的利息、股息、红利所得（选项C错误）。10.斯尔解析 A 本题考查综合所得应纳税所得额计算时，其他扣除项目的范围。选项A错误，当选。依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。不包含个人购买的互助型医疗保险。11.斯尔解析 C 本题考查经营所得应纳税额的计算及个体工商户的税收优惠。自2021年1月1日起至2022年12月31日止，个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。不论征收方式，均可享受该优惠。甲可以享受的减免税额=（100000035%-65500）（1-50%）=142250（元）甲应纳税额=（130000035%-65500）-142250=247250（元）12.斯尔解析 B 本题考查城市维护建设税和教育费附加的计算。选项B正确，该企业在县城，适用城市维护建设税税率为5%，教育费附加税率为3%。应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=（220+30）（5%+3%）=20（万元）。13.斯尔解析 C 本题考查关税延期缴纳税款的期限。选项C正确，关税的纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不能超过6个月。14.斯尔解析 D 本题考查资源税的视同销售。选项A错误，将自采的铁矿原矿用于连续加工为铁制品，属于将自采的应税产品连续加工非应税产品，需要视同销售缴纳资源税。选项B错误，将自采的原煤加工为洗选煤销售属于将自产应税产品连续加工应税产品，在加工环节不缴纳资源税。选项C错误，将自采的原油连续生产汽油，属于将自采的应税产品连续加工非应税产品，在移送环节需要视同销售缴纳资源税。15.斯尔解析 D 本题考查环境保护税的计税依据。选项A错误，应税大气污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数。选项B错误，应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定。选项C错误，应税噪声的计税依据