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76_措施（3）、合并及期后事项、评价证据、与组成 CPA、集团沟通 基础班-张敬富 1 网上课堂 应当 应当评价应当评价针对识别出的特别风险拟实施的拟实施的进一步审计程序的恰当性恰当性。可以 根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与是否有必要参与进一步审计程序。（不是必须参与不是必须参与）旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326376_措施（3）、合并及期后事项、评价证据、与组成 CPA、集团沟通 基础班-张敬富 2 网上课堂 （2021年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司20202020年度年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：（3）子公司乙公司存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。A注册会计师评价后认为，组成部分注册会计师拟实施的进一步审计程序是恰当的。因该组成部分注册会计师具有足够的胜任能力，A注册会计师未参与其实施的进一步审计程序。要求：针对上述第（3）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】事项序号事项序号 是否恰当（恰当是否恰当（恰当/不恰当）不恰当）理由理由 （3）恰当 旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326376_措施（3）、合并及期后事项、评价证据、与组成 CPA、集团沟通 基础班-张敬富 3 网上课堂 （2020年）对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错误的错误的是（）。A.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序 B.集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序 C.集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿 D.集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动【答案】B【解析】如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序（选项B错误）。（2014年，改编）ABC会计师事务所负责审计甲集团公司甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下：（1）联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层集团治理层进行了沟通。（2）丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。（3）丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。（4）戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。（5）己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326376_措施（3）、合并及期后事项、评价证据、与组成 CPA、集团沟通 基础班-张敬富 4 网上课堂 【答案】事项序号事项序号 是否恰当是否恰当（恰当（恰当/不恰当）不恰当）理由理由（1）恰当 该事项属于审计过程中遇到的重大困难重大困难，应当与治理层进行沟通。（2）不恰当 组成部分注册会计师在执行法定审计时应使用300 万元作为重要性；组成部分注册会计师执行法定审计使用的重要性大于大于集团项目组确定的该组成部分重要性，集团项目组不能利用不能利用法定审计的工作结果。（3）恰当 集团项目组是否参与进一步审计程序取决于取决于对组成部分注册会计师的了解。（4）恰当 其他会计师事务所的注册会计师不构成不构成组成部分注册会计师，集团项目组无需对其进行了解无需对其进行了解。仅实施集团层面分析程序分析程序，无需了解无需了解其他注册会计师。（5）不恰当 应使用组成部分重要性组成部分重要性实施审阅。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326376_措施（3）、合并及期后事项、评价证据、与组成 CPA、集团沟通 基础班-张敬富 5 网上课堂 （2015年）下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表代表集团项目组执行的是（）。A.测试集团层面控制运行的有效性 B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序 C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型 D.了解集团层面的控制和合并过程【答案】A【解析】如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性，所以选项A正确；选项BCD应当由集团项目组执行。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326376_措施（3）、合并及期后事项、评价证据、与组成 CPA、集团沟通 基础班-张敬富 6 网上课堂 旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326376_措施（3）、合并及期后事项、评价证据、与组成 CPA、集团沟通 基础班-张敬富 7 网上课堂 （2020年）对于集团财务报表审计，下列各项中，集团项目组应当要求应当要求组成部分注册会计师沟通的有（）。A.表明可能存在组成部分管理层偏向的迹象 B.组成部分层面的值得关注的内部控制缺陷 C.组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见 D.组成部分注册会计师识别出的且已得到更正的重大错报【答案】ABC【解析】集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括：（1）组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求；（2）组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求；（3）指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息；（4）因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息；（5）组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报）；（6）表明可能存在管理旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326376_措施（3）、合并及期后事项、评价证据、与组成 CPA、集团沟通 基础班-张敬富 8 网上课堂 层偏向的迹象（选项A正确）；（7）描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷（选项B正确）；（8）组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项，包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑；（9）可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项，包括在组成部分注册会计师要求组成部分管理层提供的书面声明中指出的例外事项；（10）组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见（选项C正确）。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326376_措施（3）、合并及期后事项、评价证据、与组成 CPA、集团沟通 基础班-张敬富 9 网上课堂 旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326376_措施（3）、合并及期后事项、评价证据、与组成 CPA、集团沟通 基础班-张敬富 10 网上课堂 （2021年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司20202020年度年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：（5）在确定需要向集团治理层和集团管理层通报的内部控制缺陷时，A注册会计师从集团项目组识别出的内部控制缺陷和组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷中，选择了通报内容。要求：针对上述第（5）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】事项序号事项序号 是否恰当（恰当是否恰当（恰当/不恰当）不恰当）理由理由（5）恰当 （2013年）下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的错误的是（）。A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑产生疑虑的情形 B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述性质的概述 C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致不会导致集团财务报表发生重大错报，无需无需就该事项进行沟通 D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价【答案】C【解析】如果审计项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊舞弊或舞弊嫌疑舞弊嫌疑，也应当与集团治理层沟通，所以选项C错误。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326376_措施（3）、合并及期后事项、评价证据、与组成 CPA、集团沟通 基础班-张敬富 11 网上课堂 立志宜思真品格，读书须尽苦功夫。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263