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73_集团业务接受与保持、了解集团、组成部分及其环境、组成部分注会 基础班-张敬富 1 网上课堂 旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326373_集团业务接受与保持、了解集团、组成部分及其环境、组成部分注会 基础班-张敬富 2 网上课堂 旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326373_集团业务接受与保持、了解集团、组成部分及其环境、组成部分注会 基础班-张敬富 3 网上课堂 无法获取 如果集团管理层限制限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取无法获取充分、适当的审计证据。（限制重要的组成部分限制重要的组成部分）仍有可能获取 如果这类限制与不重要的组成部分有关与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响可能影响集团审计意见。教材 举例 对于按权益法核算按权益法核算的组成部分，集团项目组无法接触无法接触组成部分的治理层、管理层或注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿），在这种情况下：（分分 2 2 种情种情况况）1.如果该组成部分不是重要组成部分不是重要组成部分，且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告拥有其整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组可能认为可能认为这些信息已构成已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。2.如果该组成部分是重要组成部分是重要组成部分，集团项目组就无法遵守审计准则中无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求（例如无法参与组成部分注册会计师的工作），因此集团项目组无法获取无法获取与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。（2016年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司20152015年度年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司20152015年度年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：（4）联营公司戊公司为重要组成部分重要组成部分。因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。要求：针对上述第（4）项，指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】事项序号事项序号 是否恰当是否恰当（恰当（恰当/不恰当）不恰当）理由理由（4）不恰当 戊公司为重要组成部分重要组成部分。A 注册会计师取得的这些信息不不能构成能构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326373_集团业务接受与保持、了解集团、组成部分及其环境、组成部分注会 基础班-张敬富 4 网上课堂 （2014年）上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表。资料一：甲集团公司甲集团公司拥有一家联营企业，与集团审计相关的部分信息摘录如下：组成部分组成部分 组成部分类型组成部分类型 执行工作的类型执行工作的类型 组成部分注册会计师组成部分注册会计师 持有 20%股权的联营企业丙公司 不重要 集团层面分析程序 不适用 资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况，部分内容摘录如下：（1）丙公司的控股股东拒绝A注册会计师接触丙公司的治理层、管理层和注册会计师。A注册会计师获取了甲集团公司管理层拥有的丙公司财务报表、审计报告及与丙公司相关的信息，在集团层面实施了分析程序，未发现异常，决定不再对丙公司财务信息执行进一步工作。要求：针对资料五第（1）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，提出改进建议。【答案】事项序号事项序号 是否恰当（是是否恰当（是/否）否）改进建议改进建议（1）是 旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326373_集团业务接受与保持、了解集团、组成部分及其环境、组成部分注会 基础班-张敬富 5 网上课堂 了解的目的 在集团审计中，集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解充分的了解，以足以：1.确认确认或修正修正最初识别的重要组成部分。2.评估评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险风险。集团项目组的相关工作 集团项目组应当：1.在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解进一步了解集团及其环境、集团组成部分组成部分及其环境，包括集团层面控制集团层面控制；2.了解合并过程合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令下达的指令。实现目的 为实现财务信息的一致性一致性和可比性可比性，集团管理层通常对组成部分下达指令对组成部分下达指令。表现形式 这些指令具体说明了对包括在集团财务报表中的组成部分财务信息的要求，通常采用财财务报告程序手册务报告程序手册和报告文件包报告文件包的形式。指令内容 集团管理层下达的指令通常包括：（共共 3 3 点点，简单了解简单了解）1.运用的会计政策会计政策；2.适用于集团财务报表的法定和其他披露要求法定和其他披露要求，包括分部的确定和报告、关联方关系及其交易、集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额；3.报告的时间要求时间要求。了解指令 集团项目组对指令的了解对指令的了解可能包括下列方面：（共共 5 5 点点，简单了解简单了解）1.就完成报告文件包而言，指令是否清晰清晰、实用实用；2.指令是否充分说明了是否充分说明了适用的财务报告编制基础的特点特点；3.指令是否规定了是否规定了为遵守适用的财务报告编制基础的要求而需要充分披露的事项需要充分披露的事项（如关联方关系及其交易和分部信息的披露）；4.指令是否规定了是否规定了如何确定合并调整事项（如集团内部交易、未实现内部交易损益和集团内部往来余额）；5.指令是否规定了组成部分管理层对财务信息的批准程序批准程序。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326373_集团业务接受与保持、了解集团、组成部分及其环境、组成部分注会 基础班-张敬富 6 网上课堂 应当包括 项目组关键成员 可能包括 组成部分注册会计师 旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326373_集团业务接受与保持、了解集团、组成部分及其环境、组成部分注会 基础班-张敬富 7 网上课堂 旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326373_集团业务接受与保持、了解集团、组成部分及其环境、组成部分注会 基础班-张敬富 8 网上课堂 应当了解 1.只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师组成部分注册会计师执行组成部分财务信组成部分财务信息息的相关工作时，集团项目组才需要了解才需要了解组成部分注册会计师。（不是任何不是任何情况都必须了解情况都必须了解）2.如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作相关工作，集团项目组应当了解了解下列事项：（共共 4 4 点点）（1）组成部分注册会计师是否了解并将遵守是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求职业道德要求，特别是独立性要求独立性要求；（2）组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力是否具备专业胜任能力；（3）集团项目组参与参与组成部分注册会计师工作的程度工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；（4）组成部分注册会计师是否处于是否处于积极的监管环境中。无须了解 如果集团项目组计划仅在集团层面仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序实施分析程序，就无须了解就无须了解这些组成部分注册会计师。（2021年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司20202020年度年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：（4）A注册会计师对负责境外重要子公司丙公司审计的组成部分注册会计师进行了了解，认为该组成部分注册会计师了解并能够遵守与集团审计相关的职业道德要求，具有胜任能力，所在地区监管环境严格，据此认为可以利用该组成部分注册会计师的工作。要求：针对上述第（4）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】事项序号事项序号 是否恰当是否恰当（恰当（恰当/不恰当）不恰当）理由理由（4）不恰当 还应了解还应了解集团项目组参与参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326373_集团业务接受与保持、了解集团、组成部分及其环境、组成部分注会 基础班-张敬富 9 网上课堂 3 3 个方面个方面 了解内容了解内容 审计准则 组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则和其他职业准则有充分的了有充分的了解解，以足以履行足以履行其在集团审计中的责任；（了解准则吗？了解准则吗？）专门技能 组成部分注册会计师是否拥有是否拥有对特定组成部分特定组成部分财务信息执行相关工作所必需的专门专门技能技能（如行业专门知识）；（有专门技能吗？有专门技能吗？）编制基础 如果相关，组成部分注册会计师是否对是否对适用的财务报告编制基础编制基础（集团管理层向组成部分下达的指令，通常说明适用的财务报告编制基础的特征）有充分的了解充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任。（了解编制基础吗？了解编制基础吗？）旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326373_集团业务接受与保持、了解集团、组成部分及其环境、组成部分注会 基础班-张敬富 10 网上课堂 （2018年）在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用无法利用组成部分注册会计师工作的是（）。A.组成部分注册会计师未处于积极有效监管环境中 B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求 C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑 D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿【答案】B【解析】如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响（选项B属于无法利用组成部分注册会计师的工作）。（2015年）在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施可以采取措施消除其疑虑或影响的是（）。A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求 B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑 C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑 D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中【答案】D【解析】集团项目组能否通过参与组成部分的注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序来消除疑虑？如果组成部分的注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，则不能消除此影响。如果对组成部分的注册会计师的专业胜任能力并非重大疑虑或未处于积极有效的监管环境中的影响，则可消除此影响。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263