第十三章金融工具基础班-丁奎山【知识点二】金融资产的后续计量★★★【教材例13-18】以摊余成本计量的金融资产2×13年1月1日，甲公司支付价款1000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入乙公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250万元，票面年利率为4.72，于年末支付本年度债券利息[即每年利息为59(1250×4.72）万元，本金在债券到期时一次性偿还。合同约定，乙公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计乙公司不会提前赎回。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。假定不考虑所得税、减值损失等因素，计算该债券的实际利率r:59×(1+r)-1+59×(1+r)-2+59×(1+r)-3+59×(1+r)-4+(59+1250)×(1+r)-5=1000（万元）采用插值法，计算得出r=10。甲公司的有关账务处理如下（以万元为单位）：（1）2×13年1月1日，购入乙公司债券。借：债权投资——成本贷：银行存款债权投资—利息调整12501000250（差额）第1页旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263第十三章金融工具基础班-丁奎山【计算说明】2×13年1月1日“债权投资——利息调整”科目的余额？（2）2×13年12月31日，确认乙公司债券实际利息收入、收到债券利息。借：应收利息债权投资——利息调整贷：投资收益借：银行存款贷：应收利息5941（差额）1005959【计算说明】2×13年12月31日“债权投资——利息调整”科目的期末余额？（3）2×14年12月31日，确认乙公司债券实际利息收入、收到债券利息。借：应收利息债权投资——利息调整贷：投资收益借：银行存款贷：应收利息5945（差额）1045959【计算说明】2×14年12月31日“债权投资——利息调整”科目的期末余额？（4）2×15年12月31日，确认乙公司债券实际利息收入、收到债券利息。借：应收利息债权投资——利息调整贷：投资收益借：银行存款贷：应收利息5950（差额）1095959（5）2×16年12月31日，确认乙公司债券实际利息收入、收到债券利息。借：应收利息债权投资——利息调整贷：投资收益借：银行存款贷：应收利息5955（差额）1145959（6）2×17年12月31日，确认乙公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金。第2页旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263第十三章金融工具基础班-丁奎山借：应收利息债权投资——利息调整贷：投资收益...
