地铁车辆架大修成本管理探索.pdf

56新会计（月刊）2 0 2 4 年第2 期（总1 8 2 期）财务管理里Financialmanagement地铁车辆架大修成本管理探索上海地铁维护保障有限公司车辆分公司胡颖琳【摘要】我国城市轨道交通经过多年飞速发展，已经形成规模化地铁运营网络，随着运营时间和里程的延长，大部分线路都进入需要架大修维护的阶段，而架大修成本占地铁维保成本的比重较大，如何有效降低架大修成本也成为维保公司迫切要解决的难题。本文以S地铁运营公司为例，对地铁公司架大修成本管理现状进行了分析，并尝试将全生命周期成本管理模式应用到S地铁公司架大修成本管理中，为地铁车辆架大修成本管理提供新的视角与方法。【关键词】地铁架大修成本管理优化作业成本法一、引言我国城市轨道交通行业伴随着城市化进程，全国已经有多个城市拥有轨道交通，而特大城市已经建成规模化地铁运营网络。地铁网络在提供便捷化交通方式的同时，随着运营成本的逐渐增加，也给所属城市带来了极大的财政负担。而随着大多数城市的地铁已开通运营数年，很多地铁线路都面临地铁架大修的维修需求。由于车辆架大修维修成本占整个地铁运营网络的维保成本比重非常大，因此很有必要对地铁运营线路的架大修进行分析研究，探讨更优化的架大修方案，提出更趋合理的车辆架修和大修定额，做到既保证维修效果，又能实现地铁运营安全的经济效益和社会效益双赢的理想结果，本文对此进行探讨。二、地铁车辆架大修成本管理现状分析（一）地铁车辆架大修成本构成S地铁运营公司车辆架大修实际成本主要由以下部分构成，具体如图（1）所示。人工成租赁成能耗成物料消（含本架大修项目管理费耗成本的实际成本用补维工装工场地改主要构成运输费修成本器具费造摊销用图(1)S地铁运营公司车辆架大修实际成本构成图按照S地铁集团现行企业标准地铁列车架、大修通用规程中的相关维修要求，二架项目合同价格无法覆盖维修成本，影响比较大的主要有如下方面：牵引和辅助供电系统全部更换IGBT，空调系统全部更换冷凝器、蒸发器和控制单元，车门系统全部更换门控电机，车体全部更换地板布、侧护板和棚布，PIS系统全部更换多媒体。（二）地铁架大修成本动因目前，S地铁运营公司车辆架大修项目存在盈利能力项目为一架项目，而二架项目普遍亏损。一架项目阶段的列车处于列车运行寿命周期的中前期状态，列车整体运行可靠稳定，各系统的状态处于最佳运行周期中，项目维修中的必换件和偶换件更换数量可控。列车备件采购受新车项目的延续效应影响，整体采购顺畅，采购成本可控。二架项目存在在亏损情况，合同价格无法满足目前二架修程的成本支出，具体原因如下：主要部件到达使用期限，如蓄电池、贯通道、门控器等关键部件，涉及部件整体更换进而增加了项目的物料成本。车辆二架项目的实施内容及部件偶换率较一架项目增加较多，造成维修成本增加，同时车辆二架项目的合同价格与一架项目基本一致，导致二架项目存在较大亏损。二架项目较之一架项目实施内容增量部分，包括对主蓄电池、应急电池、空调压缩机、空调紧急逆变器、受电弓碳棒、一系悬挂使用橡胶簧等部件的更换，对车门系统部件（承载轮、防跳轮、绳轮、S1和S2限位开关、磨耗条等）偶换比例大幅增加。三、地铁车辆架大修成本管理存在问题分析（一）车辆架大修项目成本颗粒度过大目前，地铁车辆架大修项目成本结构只是简单以财务成本类别划分，主要包括人工成本、能耗成本、物料消耗成本、租赁成本、委外维修成本、其新会计（月刊）2 0 2 4 年第2 期（总1 8 2 期）57Financialmanagement财务管理他辅助成本等，并以此贯穿事前、事中、事后的项目成本控制。项目报价中虽然对部件系统有分解报价，但是项目预算及项目实际执行过程中却无法做到按部件系统无感归集，因此，成本数据的颗粒度过大。由于车辆架大修成本数据颗粒度没有细化到部件系统及细化到作业点，导致实际修程中的物料消耗、人工成本等缺乏实时控制，对实时成本的数据及时性、准确性产生不利影响。从车辆架大修项目记录与核算方面看，由于业务发生在先，而财务记录数据信息在后，且大多数业务数据不便于直接进入财务系统，也不利于企业对车辆架大修项目成本管理活动开展精细策划、实时控制、有效评价及追溯改善。（二）业财融合度较低地铁车辆架大修项目业务专业化程度较高，而财务人员对车辆架大修专业化程度较高的专业不熟悉，如果不经过专业化培训，财务人员将难以对车辆架大修预算体系有深入的了解，在成本的事前、事中及事后全周期管理方面，财务人员与业务人员之间没有进行充分融合，导致无法对维修业务实际完成度，以及对各作业规程完成的合规率进行研判或预警。事前预算编制更多地依靠历年经验数据估计，而非针对作业流制定出标准作业成本作为依据。事中成本控制同样因为对互相专业不了解，导致沟通不充分，双方获取数据不及时，更多地关注月度计划是否完成，没有对业务开展更细分的数据归集与分析，使得车辆架大修项目成本管理难以优化，也不利于公司战略的执行。在事后成本分析中，财务人员没有可充分对照分析的作业点标准成本，难以指出作业背后成本差异的原因，以致同样的问题可能在下一周期仍会出现四、地铁车辆架大修成本管理模式探索一地铁车辆架大修成本分析地铁车辆架大修二架全线亏损，可行的解决方法是对现有维修方式进行优化完善，在可控范围内降低车辆架大修成本。必须对车辆架大修成本颗粒度进行细化，分析实际成本超定额的具体原因。地铁车辆是轨道交通系统的关键设备，作为复杂的机电一体化产品，在确保轨道交通安全运营的前提下，对地铁车辆进行全生命周期成本控制与管理，对确保车辆安全运行、降低运营成本具有十分重要的意义。轨道交通行业内都将车辆架大修，作为单一资产的设备进行一次性的维修服务，S地铁车辆架大修业务采用全委外模式。在这一模式下，要将车辆架大修成本颗粒度细化到每个工序，并能有具体的数据获取，在操作层面有很大的不确定性和难度。为实现车辆架大修项目降本增效，未来S地铁架大修业务可能会探索基于部件状态的全生命周期资产管理模式，即从设备维护向资产管理转变。全生命周期成本（LifeCycleCost,LCC），是指产品在有效使用期间所发生的与该产品有关的所有成本，一般包括产品设计成本、制造成本、采购成本、使用成本、维修保养成本、废弃处置成本等。一般情况下，轨道交通车辆全生命周期分为：采购初期（建设期）、运营维护阶段（运营期）回收处置阶段（车辆报废）。而在运营维护期，资金消耗相当大，运营全成本主要包括日常运营成本、设备大中修成本、设备更新成本、追加投资和利息。根据深圳地铁的分析，城市轨道交通3 0 年运营全成本约为建设成本的3.3 3.7 倍。根据深圳地铁运营全成本单项比例，可以分析得出，要有效降低地铁运营总成本，可以从以下维度进行成本精益化管理：一是采取合理方式降低日常运营中的薪酬成本；二是尽可能采用可再生绿色能源降低能源消耗成本；三是在日常维修中细化维修成本颗粒度，分析降低日常维修成本的关键影响因素；四是合理设计车辆架大修修程及规程，在保证维修质量和安全的前提下，细化外包合同的分项单价，将成本压实到每个主要工序；五是设备更新需要从源头开始控制采购成本和配件备品的可得性，尽可能采用国产、标准化的设备及耗材。要以资产全生命周期成本的思路实现成本精细化管理，最终实现降本增效的目的。目前S地铁维护保障有限公司车辆分公司试图探索车辆全寿命均衡维修模式。车辆全寿命均衡运维模式，是指以车辆设备功能结构（设备树）展开并覆盖其全寿命的规程为基础，结合列车状态、生产资源状态、外部指标要求等，制定全面动态均衡的最优维护计划，根据规程及计划执行维护维修工作后，交付运营的车辆设备运维模式。新运维模式仍然紧紧扣住“规程一计划一执行一交付”这一车辆运维业务主线，且能持续改善优化，确保列车安全，提升列车可用率，降低运维成本。另一方面，智能运维的全面应用将全面推进车辆维修业务过程的数字化转型，建立车辆状态的数字李生、维修执行的数字化以及以规程和计划优化为核心功能的车辆维58新会计（月刊）2 0 2 4 年第2 期（总1 8 2 期）财务管理.Financialmanagement修专家系统。全寿命均衡运维模式搭建的关键是维护规程和维护计划的重构。在车辆设备的传统运维模式下，维护规程分为日检、均衡修、架修及大修四类。维护规程是带有“计划”属性的，这一特征导致了规程编制与计划编排相互制约，无法持续改善。因此，新模式搭建的基础是将规程与计划“解绑”。规程方面引人以可靠性为中心（RCM）理论，并将其作为规程体系的基础，建立全寿命规程，如图（2）所示。基于RCM的全寿命规程体系设备树维护任务说明维护装件说明维护间隔工时统一的设备分类原则每一个设备在特定的完成特定维护任务需以里程，时间，动作完成特定维护任务需及位置分类原购顶形维护间隔需费完成的要配备的检修条件次数、运转时间等作要完成的工时成车辆设备的资产管维护任务为维护间满，并引入理对象“状态尚耀的概念图（2)基于RCM的全寿命规程体系计划方面将打散的规程按一定原则打包成工作包，基于工作包特征以及外部环境变化及指标要求，编制不同时间跨度的维护计划。在全寿命维护模式下，状态修理将作为非固定的工作包，编排到维修窗口中，有效提升技术和生产管理水平。数字化转型的基础和起点是业务价值。车辆运维的“价值”，一方面要使经过维修的车辆安全性可靠性更高，发生故障的概率更低；另一方面当发生故障时，要更为及时地处置，降低或消除故障的影响。因此，车辆专业的数字化转型必须围绕能够提升车辆运维的“价值”，其中，构建全寿命周期的数字化生产（管理）过程，是对车辆运维服务核心生成过程的数字化。车辆运维服务的核心生产过程包含以下方面：定义维修规程、编制维修计划及进行维修准备、实施维修任务、维修后的交付。作为车辆核心生产过程发生的车辆段，车辆段的安全管理至关重要，因此车辆段管理也是核心生产过程，但相对独立。可将以上过程称为检修管理既MRO，车辆段管理即为 DCC。将维修部作为管理主体对列车全寿命周期进行统一管理，贯穿车辆设计、制造、选型、购置、调试、验收、使用、维护、检查、维修和技术改造、报废等相关内容，充分利用资源优势统筹规划和管理列车全寿命管理的各个阶段，优化备件库存和技术人员配置，合理控制综合维修成本。传统的整车“日常+架修+大修”三段式时间周期的规程，转变为列车子系统或最小可更换单元设备全寿命周期模块化的维修规程，车辆架大修转变成部件修将最大程度地提高列车可用率，消除车辆架大修扣车造成的列车长期无法上线投运给运营带来的经济损失。全寿命均衡运维模式使得原先分开的日常列车故障的收集分析与架大修部件功能升级改造管理统一融合。通过智能运维平台和可靠性数据分析，可对传统的固定周期计划性维修规程进行动态计划管理，最大程度地减少由于刻板规程导致的过修或者欠修问题，提高维修规程范围和周期的合理性。（二）地铁车辆架大修成本管理成效考虑到目前对列车设备在运营2 0 年后需进行评估的整体规划，分别按照列车运维2 0 年及列车运维30年，以1 7 A01型2 8 列A型车，分别进行测算。其中，如采用2 0 年车辆运维，总概算为1 2.4 9 亿元；如采用3 0 年车辆运维，总概算为1 9.6 2 亿元。车辆全寿命均衡运维立项模式的优势如下：一是打破了以单一修程为对象的立项和合约管理模式，减少了项目报批流程，简化了子合约的项目合约流程；二是推动了列车修程修制的不断探索与优化；三是推动建立了适应于车辆设备状态的动态维修计划；四是推动建立了清晰的车辆运维财务模型；五是为后续车辆运维成本规制提供了经验。五、结语地铁运营公司是城市功能保障型企业，笔者通过对公开信息资料的收集分析后发现，我国大多数城市地铁运营公司的运营收人都不足以弥补运营支出，而要维持地铁运营企业的可持续运营，只能每年依靠地方财政补贴。作为功能保障型企业，地铁运营公司的社会公益性质至关重要。其即使不是完全以盈利为首要目的，但持续不断的亏损也非长久之计。研究地铁运营成本的现状，把握其占比较大的车辆架大修成本的构成情况，对地铁行业可持续发展具有十分重要的现实意义。全生命周期成本管理模式作为地铁车辆架大修的探索性尝试，无论是从理论层面，还是实践层面，都不失为可行举措，应在实践中不断完善并推广。参考文献：1】曹海平，上海轨道交通1 7 号线车辆全寿命均衡运维模式.城市轨道交通研究，2 0 2 0(6):1 2 3-1 2 7.2卢小清.深圳地铁运营公司成本控制与管理问题研究.技术与市场，2 0 1 5(8):2 6 5-2 6 6.3刘丽琴，邢燕婷，李明阳，等.城市轨道交通运营收支特点研究 J.都市快轨交通2 0 2 0(1 2):1 4 0-1 4 6.