简谈审计数据化的审计队伍建设的策略.pdf

中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 87 简谈审计数据化的审计队伍建设的策略 黄喜会 盐津县投资审计中心，云南 昭通 657500 摘要：摘要：随着数字产业基数的发展，大数据产业得到了快速的发展，并逐渐变成了新一代的信息技术和服务业。在这个信息爆炸的时代，各种不同的数据源、数据格式都在不断涌现。大数据产业通过对海量数据的采集、存储和关联分析，可以发现新的知识，创造新的价值，提升新的能力。与此同时，大数据技术的运用也极大地改变了现有的审计工作在范围、方式、结果等方面的内容。在审计领域中，将大数据技术引入到其中，属于一种新的技术和方法，这就要求公司的员工要建立起数据审计的观念，要对大数据应用审计进行持续的学习，才能更好地与大数据审计的现实需求以及审计信息化、专业化的发展相适应。关键词：关键词：审计；数据化；审计队伍建设 中图分类号：中图分类号：F240 在科技飞速发展的今天，人类已经完全迈入了信息化时代。大量的新技术涌现出来。大数据、物联网、云计算和人工智能等技术正在不断地发展和完善，并被应用于我们的日常生产和生活。在这些技术中，大数据技术的应用是最普遍的，它已经逐步地从网络的范围延伸到了生产和生活的各个领域。2011 年年初，“大数据”概念被引入，并被广泛运用。大数据技术是通过对数据进行深度数据挖掘，发现数据间的内在联系。在信息化的世界里，拥有大数据，就掌握了核心价值。目前，大数据技术已日趋成熟，并在不断向纵深发展。数据化时代已经悄然来临。信息时代使企业的工作方式由传统的工作方式向网络化、无纸化和信息化的方向发展。随着现代社会的全面迈入信息时代，很多产业所处的环境都发生了翻天覆地的变化。以审计为例，我国的审计工作正处于一个持续发展的阶段。随着 国务院关于加强审计工作的意见 的出台，我国审计信息化建设的进程不断加快、不断推进。随着信息技术的发展，信息技术在审计领域的应用越来越广泛。在此背景下，如何运用大数据技术来提升审计的信息化程度与效率，是未来审计的发展方向。1 数据化时代下审计的发展背景 审计是历史悠长的重要活动，在我国古代，已有官吏以查帐为手段，对财务收入和支出进行审核。在现代，由于财务管理的范围越来越广，对审计的界定与内涵也越来越丰富。在社会经济中，为了保证财务信息的真实性，保证财务管理的正确性和合法性，必须对财务信息进行独立的监督和审查，而审计又是其中的一个重要环节。企业的财务管理必须要有开展与之相适应的监督，并且要利用与之相适应的审计活动，对财务和收支信息及有关数据展开检查和核实，从而发挥出监督的功能。审计法实施条例于 2010 年发布，明确了审计这一新概念的法理界定。指出审计是审计机关对有关企事业单位的资产、负债、损益和其他财务收支，以及有关单位财务、财务收支、财务信息的真实性、合法性和有效性进行的监督，对经济效益和其他方面的活动进行审查。在数据化时代中，信息技术的运用使人类的生产、生活方式发生了巨大的变化。随着信息技术、通信网络技术、办公自动化技术的不断发展，我国的审计工作已由传统的审计工作向信息化发展。审计信息化的核心理念是运用信息技术，将其引入到审计工作中，从而对审计工作的效率进行提升，改变审计形式，实现更高效、更便捷的审计流程。2 数据化时代下审计信息化的机遇 2.1 实现可持续性的审计活动 在传统审计工作中，主要是在被审计单位完成有关工作后进行相应的审计，如对被审计单位进行年度财务审计、项目验收后的审计、管理人员离职后的审计、审计人员通过对有关的财务信息的分析，运用审计的原理与方法，查找与审计有关的线索。传统的审计作为一种行为的事后审计，其审计活动的真实性、时效性明显滞后于被审计部分。随着数据化时代的到来，对数据中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 88 技术进行挖掘、分析、提炼的速度越来越快。大数据技术的运用，能够对财务信息进行实时分析，为实时审计奠定了技术基础。在审计过程中，运用大数据分析技术，构建审计数据模型，构建审计信息与数据的实时分析平台，对审计数据进行采集与分析，对被审计单位的经营风险进行监督，从而达到审计工作的持续性。2.2 扩大审计范围 在传统的审计工作中，虽然利用信息技术可以有效地提高审计的工作效率，但是所面临的数据量却是非常庞大的。对全部数据进行审核，不但耗资巨大，耗时较长，且取得的成效也不尽如人意。所以，在实际的审计工作中，一般都是采用抽样调查的方式来获得一些小规模的关键数。随着大数据时代的到来，面向大数据的数据挖掘与分析技术能够与云计算技术相结合，对大数据进行深度分析，为拓展已有的审计领域提供了可能。将更多的数据源引入到数据挖掘中，并将来自不同平台、部门和机构的数据和信息结合起来，对有关信息展开审计，这样就能够在审计信息化工作中拓展审计的范围，从而得到更加精确的审计结果。2.3 创新审计方法 传统的信息化审计工作，主要是从财务管理的视角，借助于信息化的手段来实施与之相适应的审计。但是，在新的时期，审计不能只从财务角度看问题，而要从多元化角度看问题。以往，由于缺乏有效的审计方法与技术，很难达到这个目的。随着我国经济社会的快速发展，我国的审计工作正面临着前所未有的挑战。很多审计工作也在积极运用大数据技术，对实际审计活动的技术进行升级，逐渐改变了传统的审计模式，并取得了更为显著的成效。由此可以看出，在数据驱动的时代，必须要积极地拓展审计的信息化升级。3 大数据技术对传统审计的影响 3.1 对审计技术的挑战 本项目面向大数据时代，围绕“云计算的应用”这一核心问题，提出了面向大数据的审计信息化分析方法。在今后的发展过程中，随着审计信息化水平的提高，云计算技术的引入，将会使传统的审计方式发生翻天覆地的变化，从而推动审计工作向“云计算”的方向发展。云计算技术改变了传统的审计方式，将传统的线下审计转化为线上审计，成为一种全新的审计方式。同时，它也给审计工作带来了新的需求，相应的审计技术需求也随之更新。随着大数据时代的发展，云技术的应用范围也会越来越广，需要将大数据背景下的云计算技术融入到审计流程中，并以此为基础建立可持续的审计模式。3.2 对审计平台的挑战 在审计信息化进程中，采用云端的方式实现与审计有关的信息的共享，为在网上开展有关的财务信息的审计打下了良好的基础。在实施专案审核时，首先要在云端搭建一个数据上传接口，审核工作由该数据平台完成。在数据化时代下，审计信息化工作要求对海量的数据进行持续的关联，以拓宽审计数据与信息的渠道。面向大数据分析的重大需求，亟需构建面向大数据的审计信息管理平台。但是，目前的审计信息平台只能实现基础数据的输入、输出，无法对大数据进行有效的管理。目前，相关的审计大数据平台还没有构建，不能对审计数据进行深度加工，还需要后续的人工介入。3.3 对审计人员的挑战 在经历了多年的审计工作之后，审计人员在进行审计信息化工作方面的能力得到了不断的提升，已经可以利用信息化工具进行相关的审计信息化工作。然而，随着信息时代的到来，审计人员对大数据技术的需求也越来越迫切，特别是如何运用大数据技术对大量的审计数据进行挖掘与分析。目前，大部分主动审计人员尚缺乏针对大数据应用的相关分析方法。一方面，从事审计的人员通常都是财务、会计、经济等专业背景，而以信息技术为基础进行审计的人员，在当前的审计队伍中几乎是一片空白。另一方面，审计团队构成中青黄不接，有一定工作经验的中年审计人员外流现象较为严重。这一群体具有良好的适应大数据技术和丰富的工作经历，其在大数据时代的审计信息化建设中起着至关重要的作用。从当前审计工作的实际情况来看，目前审计工作中存在着专业水平较低、人员结构不合理等问题，不能适应大数据时代对复合型人才的培养要求。3.4 推动数据审计理念的发展 传统的审计方式以经济事项后续审计为主，这种方式存在着缺陷，而且在决策上存在着一定的滞后。当今社会科学技术的快速发展，使被审计的单位、部门之间的关系更加复杂。目前，我国的经济和社会发展都离中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 89 不开事后审计。在“大数据”、“非结构化”的背景下，大数据技术为企业提供了更为高效的信息资源，对企业审计具有重要的现实意义。3.5 关注审计证据之间的相互关联关系 在传统的审计模型中，根据被审计事项之间的因果关系来寻找证据。大数据所覆盖的领域范围广、规模大，很多问题都不能用逻辑方法进行分析，这就要求审计证据的关联性得到更多关注。随着大数据技术的应用，事情间的因果关系并未发生变化，但是事情间的因果逻辑却出现了倒退现象。审计人员对大数据技术有很好的把握，并且可以对这些大数据进行有效的关联分析，从而推动审计向整体审计模式的发展。4 建立数据审计队伍的建议 4.1“创新促审”坚持思想引领，强化对大数据审计的主动运用，深化对前沿技术、数据分析思路的认识，培养对各个领域的数据敏感度，提升执行能力。一是要坚持审计工作“一盘棋”，把两点论和重点论结合起来，要做到审计全覆盖，要积极推动审计工作“两统筹”，强化审计资源整合，建立以审计人才队伍为核心的“1+N”审计模式，以综合审计为平台，灵活应用整合协同审计方法，高效率地开展资金业务审计、公司治理审计、调研审计，提高审计工作的系统性、精准性，拓宽审计的广度与深度。二是探索推行分层的审计指导体系，通过窗口指导、内部访谈、专题报告等形式，促进问题的解决，激发企业自我纠错、自我约束和自我管理的内驱力，使企业高层管理人员能够敢于承担责任，把工作做好。三是确立了一种以“预防”、“控制”、“管理”、“增值”为核心的审计模式。在此基础上，强化对审计成果的整体把握，构建完善的共性问题清单，揭示问题背后的管理薄弱环节。要对体制机制层面上出现的问题进行分析，并给出一些有针对性的解决办法和建议，要大力培育审计品牌和高质量的产品，让审计工作真正起到“治已病、防患于未然”的效果。4.2“数据强审”通过制度创新，构建完善的大数据审计管理体系、大数据分析运营体系以及网络安全保障体系，为审计事业的科学发展提供坚实的、有力的支持。一是协同推进系统建设，对系统需求进行优化，开展业务试验，构建“现场审核运行平台”与“非现场问询分析”相结合的审计系统，实现各级的审计信息共享。二是制定了一套完善的数据收集与管理体系，并在此基础上，逐步对重要业务进行了全面收集，从而进一步提升了审计体系的数据质量，促进了审计体系的规范化管理。三是运用“云计算”、数据挖掘、智能分析等新型大数据处理技术，推动数字化审计的发展，强化数据挖掘与关联分析，提升对当前风险的认识、预测、防范和判断的能力，推动信息化与审计业务的深度融合，提升数字审计的整体管理水平。4.3 实施“质量严审”坚持以用为本，强化系统研判，强化关联分析，促进模型的普及，促进集中分析的常态化，促进行业审计模式的标准化，让大数据在审计领域中的作用得到最大程度的发挥，从而提高审计监督的整体质量。一是坚持以质量为“生命线”，大力推动有关审计制度“废改立”工作，对审计计划、编制、执行、报告、整改等重点环节的质量管理过程进行进一步细化，使审计工作规范化、标准化。二是强化了全过程的审计质量管理，实施了审计项目负责人制，对审计前、审计中、审计后三个环节进行了联合审计，形成了审计质量管理的“闭环”系统，不断提升了审计质量。三是强化审计发现的问题整改，坚持“四不原则”，即不明确责任，不采取具体措施，不落实不力，不落实成效。始终坚持台账管理、动态销户、定期报告的原则，积极进行根源性的整改，强化对重点难点问题整改的分类指导，督促被审计单位及时进行排查整改。四是要加强跟踪效果，对审计发现的问题进行及时的整改，重点关注表面整改、敷衍整改和虚假整改，持续传导整改责任和压力，消除“过关”的心理。4.4 实施“人才兴审”坚持以人才为导向，强化对数据分析核心骨干、行业审计专家以及审计创新人才的重点培训，以此来激发全体审计人员在大数据审计中学习实践的动力和信心。一是建设数字审计人员人才库，推动跨区域、跨部门审计人员交流，加强审计人员工程实践，推进“人才+工程”的培训，充分利用“大兵团”的作战优势，充实和加强审计队伍建设。二是要提高审计队伍的专业素质，优化专业人才的专业结构，积极开展专业技术资格、执业资格考试，并扩大专业技术资格、执业资格人中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 90 才的数量；三是要构建良好的学习交流机制，通过多形式、多维度的学习和训练，让审计人员们能够深入到业务一线，补齐自己的短板，增强自己的弱项，提升整个数据审计人员队伍的整体素质。5 结语 综上所述，随着大数据时代的到来，利用大数据的处理能力以及对其中潜在的关联进行深入挖掘，我们将可以利用大数据为企业提供决策支持。同时，运用大数据技术，实现审计信息化，提高审计效率。在当今的数据化时代，审计信息的运用更是无可避免。大数据时代的来临，促进了大数据产业的迅速发展。大数据在各行各业中的广泛应用，促使各行各业加速转型。随着审计信息化的不断发展，对审计人员的素质提出了更高的要求。通过创新促审、数据强审、质量严审、人才兴审，全面提升数据审计队伍的整体素质。参考文献 1张煜.大数据审计工作模式构建策略探析J.当代会计,2020(22):71-72.2余构平,李安兰.企业大数据审计的应用与风险防范J.财经界,2020(22):214-217.3许小燕.智审数据审计“大数据化”,实现“科技强审”J.产城,2020(05):50-51.4程旭.大数据在审计工作中的应用J.电子技术与软件工程,2019(21):162-163.5李晶.大数据审计理论与实践研究J.会计师,2019(14):49-50.6刘杰,韩洪灵,陈汉文.大数据时代的审计变革:分析框架与实现路径J.财务研究,2019(03):42-53.7袁克贵.工程项目大数据化审计工作的难题应对J.行政事业资产与财务,2019(08):77-78.