基于管控一体化的全面预算管理探究.pdf

新会计（月刊）2 0 2 4 年第1 期（总1 8 1 期）4 1Financialmanagement!财务管理基于管控一体化的全面预算管理探究宁波市烟草专卖局谢萍儿【摘要】全面预算管理是烟草商业企业对资源配置与战略目标管理控制的重要手段，提升全面预算管理效能，是烟草商业企业面临的新课题、新任务。本文结合烟草商业企业全面预算管理实际，提出管控一体化预算管理总体架构，实现预算全流程的动态控制和预算资源的高效配置，助推全面集约的预算管理体系构建，更好地推动烟草企业高质量稳健发展。【关键词】管控一体化全面预算管理全面集约一、引言国务院国资委发布的关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见，对完善全面预算管理体系，提出了具体要求和目标。财务管理作为烟草行业高质量发展和现代化建设的重要保障，应提出构建现代财务管理体系总体思路，进一步明确全面预算管理体系建设要求。全面预算管理是烟草企业管理重要组成部分，是烟草企业优化资源配置、实现战略目标的重要抓手。面对新形势、新任务、新挑战，烟草企业需要将预算管理体系建设摆在优先位置。本文基于管控一体化全面预算管理，探讨全面预算管理体系落地路径，以期更好地服务烟草企业高质量发展二、企业全面预算管理存在问题分析（一）全面预算管理目标存在差距烟草企业实施全面预算管理存在以下问题。一是业财数据互联精准性有待提升。虽然统一了采购目录、预算指标和会计科目，但业务管理模式不同，指标颗粒度不一，导致数据无法精准对接。二是过程管理不严格。业务部门重预算编制、轻预算执行现象仍有发生，预算执行监督反馈手段不足，方式方法不科学，预算执行偏差较大，未达到“编制科学、执行有力、控制有效、考核有据”的全面预算管理目标二）预算管理信息化系统不完善一是数字化应用没有体现以人为本。预算管理系统操作繁，便捷性、智能化水平有待提升，部分应有功能未使用、未发挥。二是预算管理系统功能未完全整合。预算编制模块与预算执行以及预算分析模块架构在不同平台，部分功能开发及应用受限，三是系统模块结合和智能程度有待加强。资产处置、配置等管理流程未与预算管理相结合，全过程预算执行动态管理的人工依赖程度较高，时效性较低，需进一步提高预算管理数智化应用程度。三、基于管控一体化的全面预算管理思路（一）建立预算管理体系全面预算管理的管理目标是通过预算编制将预算目标具体化，为预算控制提供执行标准，并有效控制以实现预期目标，最终促进企业发展战略的实现。全面预算管理体系聚焦于服务中心大局，以全员、全过程、全领域的全面预算管理，实现预算资源更集中高效配置，保障企业中长期战略目标。要以管控一体化提升全面预算管理效能为中心，树立“一盘棋”思想，统一预算管理基础要素，借助数字技术提升管理功能，形成“横向到边、纵向到底”的上下一体化管控模式，构建全面预算管理体系。具体见图（1）。业财系统对接预算编制模型人性化系统设置预测定额管控11月季年考核评1价体系专项预算管控全流程预算星级评价着板评价闭环控制预算预警管控预算管理1预算考核结果预算特殊调整1-1决策1执行友馈跟踪预篇执行报表预算番板税利预测模型经济运行看板图（1)全面预算管理闭环图42新会计（月刊）2 0 2 4 年第1 期（总1 8 1 期）财务管理Financialmanagement（二）实现预算管理规则标准化预算指标以业务场景、管理需求、信息共享、智能核算为出发点，重新定义预算指标体系，并围绕预算指标全面统一预算事项、定额标准、会计科目、归口管理，强化预算指标的规范统一应用，实现业务事项从预算到核算全过程控制和标准化管理。一是统一预算指标管理。根据目标导向的管理理念，全面预算管理以公司的总体战略为起点，按照目标分解的思路，以事项为中心，全面梳理经济业务事项，兼顾贯通采购计划需求，通过标准化要求，将非财务人员难以理解的预算概念转换为企业内部管理的通用语言，形成“类型一主项一子项”预算事项库，明确预算事项与预算指标体系的对应关系，为后续报销核算等各环节提供基础性保障。二是统一预算指标归口管理。归口是一种职能型的集中管理方式，体现了集中性、规范性和专业性。预算归口管理也是预算管理精细化、全员化的重要方式，预算指标归口属性不统一，将直接影响归口在预算编报与执行管理中的有效衔接，不利于上下一体的预算执行管理。应统一明确预算指标归口属性，保证归口预算编制与执行管理口径一致，提升预算管理一体化、专业化管理水平。三是统一预算定额标准管理。在系统定额标准体系整体框架下，进一步扩大定额标准管理项目，兼顾因地制宜，统一定额标准制定规范要求，促进预算定额标准的科学制订与有效应用，尽可能保证上下一体化管控在统一“标尺”上，为统筹优化预算资源配置提供依据。四是统一预算指标核算管理。预算指标核算管理引人管理会计理念，全面实行预算管理与基础核算，从会计智能核算角度，完善预算指标需求，实现预算指标全流程“顺向可控、逆向可溯”、全数据集约高效调用的管理目标，提升预算管理标准化和自动化水平（三）重塑预算管理系统企业全面预算管理是全员、全过程、全方位的系统性管理，实现集约化是预算得到有效控制的前提，也是难题。当前数字技术与业财系统不断深度融合，为企业实现精细化、集约化预算控制提供了技术支撑。应在现有预算管理系统的基础上，围绕预算预测、控制、决策、评价等闭环管理，推动预算系统送代升级，实现全面化、数字化、智能化预算管理，提升预算管理服务战略决策的水平。以预测为基石，夯实预算管理基础。一是分类施“测”，推进业财管理一体化。投资项目预算立足全生命周期管理，做好项目“一项一单”台账，全程做好投资项目支出进度管理与控制。采购预算明确采购目录和采购种类预算指标颗粒度，保持协同动态管理，实现预算与采购精准对接、数据互通。业务预算与营销计划衔接，支持从预算目标倒推销售计划的功能。二是从全周期维度，搭建预算管理模型。以年度预算、中期调整为主，以月季度预算为辅，分类形成从使用部门到归口部门、从下级公司到总公司的逐级编报审批流程，自动生成预算报表及预算分析模板，实现各级线下审议线上化，做到预算编审全流程留痕。三是从人性化角度，优化预算系统编制。全面梳理以往编制中存在的问题，优化预算使用功能，提供预算编制及调整过程中历史数据、累计数据及编制数据间的对比分析功能，审批功能突出关键性信息，实现多平台预算审批推送，提升预算编制与审批效率。（四）加强预算过程管理一是围绕预算目标，深化定额标准执行管理。从预算控制目标人手，加强定额标准执行情况分析，提升定额标准的合理性和科学性，优化定额标准管理体系，探索定额标准内嵌系统功能，推进定额标准数智化应用，实现定额标准实时智能预警控制。二是聚焦重点场景，设置专项预算管理模块。如通过建立车辆线上管理台账，创建基础数据源，将车辆运行定额标准嵌人车辆管理流程和财务共享平台，分经营保障车、专卖用车、配送车三类进行多维动态可视化分析和对标分析，提升车辆运行费用管理效能。三是优化预警功能，提升预算执行控制效果。统一重点指标预警规则，其他指标可由各自定义设置，采用“刚性”和“柔性”两种预警方式，实现报销环节的预警控制，报销人员主动实时查询以及系统主动推送预警信息，高效管理预算执行进度。四是采用分级管理，筑牢预算规范执行防线。特殊预算调整程序兼顾预算灵活性与严肃性，平衡规范和效率，分级管理特殊预算调整权限，实现特殊预算调整全流程多方式审批，提高审批效率，形成及时、高效的预算控制体系。五是注重跟踪反馈，建立执行过程管理机制。在统一预算管理基础要素的基础上，定期开展预算执行报表分析，分归口推送预算执行进度情况，对新会计（月刊）2 0 2 4 年第1 期（总1 8 1 期）43FinancialmanagementJ财务管理执行偏差异常的单位或归口进行预警展示，通过问询或函询督促及时纠偏，确保预算目标受控。（五）保障经营决策支撑一是设置多层级预算执行报表及看板，实现预算可视化管理。管理者可实时获取预算执行情况，联查报销单据，实现数据全流程贯通，并选取管理重点指标，通过自主分析和看板演示，直观展示预算执行情况，减轻人工烦琐的统计分析工作，提升预算管理效率及效果，为各层级管理者提供及时有效的决策依据。二是建立税利预测模型。围绕销售额、销量、成本、费用、税金等核心指标，实现上下级联动的线上税利预测模式，并选取税利目标、执行进度、税利结构、分布及趋势等展开重点分析，实现全方位、立体式的可视化展示，为经营决策提供直观的数据分析，促进企业完成税利目标。三是开发经济运行分析看板，持续深化业财融合。针对业务经营与财务状况常态化分析需求，运用数据可视化工具，将税利、商业增加值、重点费用、可控费用等关键指标进行横向对比，从预算值、实现值、历史值等多维度进行分析，为保障经济运行稳健发展提供财务决策支撑。四是推动预算提质增效。用好考核评价“指挥棒”，激发企业提质增效的内生动力。建立月度、季度、年度考核评价体系，设置预算编报响应速度、准确率、程序规范性，预算执行是否超定额、执行进度等指标，从系统自动打分和人为客观评价两方面开展定期考核，按星级评价，纳人预算考核看板，可视化展示预算考核结果，形成对比找差距促提升的预算管理氛围。加强预算考核评价反馈及应用，明确各级预算责任主体，强化全员预算管理意识，将预算管理考核评价纳入工作业绩常态化考核，考核结果对接主体评优评级、绩效薪酬联动挂钩，实现预算管理成效可量化、可评价、可展示、可考核、可应用。（六）南融合业财管理一是以预算系统衔接贯通业财管理流程。加强预算管理与经营管理的衔接，业务预算以销售计划为基础，导人预算系统进行分析测算，以预算目标为基础，倒推业务预算，指导销售计划。应用税利测算模型，实现日税利、月税利、年税利的实时测算。加强预算管理与三项工作的衔接，采购计划、投资项目对接采购预算和投资预算，财务系统报送预算执行至系统平台，实现数据交互。加强预算管理与资产管理的衔接。统一资产基础信息录入，如与配置标准中相关的部门及数量等，将新增资产配置管理与预算管理流程进行融合，对资产配置现状进行分析，系统计算资产配置余量，在新增资产配置预算审核时提示预警，在资产采购执行中，系统设置资产采购预算报销阈值，实现智能把关，确保无预算不支出。二是以预算系统支持服务财务管理工作。预算管理对接核算管理，提供报销环节的定额预警、超预算预警，系统自动生成会计凭证、费用计提等操作，满足和支持财务业务一体化管理。预算管理对接资金管理，推送预算数提供资金计划精准数据，提高资金效率和资金精益化管理水平。预算管理对接报表管理，嵌入预算指标与报表数据的标准化公式，实现多维度财务报表自动化生成，实现财务报表一体化和高效精准。具体见图（2）。接经营管理平台三项工作平台入系统端资产管理系统业务预算编制采购计划对接新增资产配置标准预警首标倒推业务安排投资项自管理资本性预算执行控制预算管理系统输出应用端报销管理预算报表资金安排计划生成会计凭证预算执行报表财务核算中心资金管理系统财务报表平台图（2)预算管理关联系统图围绕一体化核心，持续贯通流程化管理，推动预算系统的迭代升级，形成集成共享型预算信息平台，实现集约高效的一体化预算管理，除技术层面的信息化支撑，离不开健全的组织机制和完善的管理制度。只有理念先行、“人财物”兼备，有管理机制作保障，才能构建完整有效的全面预算管理体系。本文通过基于管控一体化的全面预算管理探究，提出“一核四层六翼”管控一体化预算管理总体架构思路，以期以点扩面，助推预算精细化、集约化管理，更好地服务企业发展战略，更好地促进企业高质量发展。参考文献：1】代云蓉.烟草商业企业全面预算管理实践与探讨.财会学习，2 0 1 9（4）：4 8-4 9.2王臣.数字化转型背景下烟草商业企业全面预算管理现状及优化路径.现代企业文化，2 0 2 2（3 0）：4 6-4 8.3夏欣荣，谢萍儿.事项化全面预算管理模式探究.现代商业，2 0 2 1（3 6）：1 5 0-1 5 3.