第0210讲　视同销售销售额、含税销售额换算和纳税义务发生时间.pdf

注册会计师-税法注册会计师-税法第 1 页第 10 讲视同销售销售额、含税销售额换算和纳税义务发生时间五、视同销售销售额第 10 讲视同销售销售额、含税销售额换算和纳税义务发生时间五、视同销售销售额纳税人发生应税销售行为的情形，价格明显偏低并无正当理由的，或视同发生应税销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额：1.1.纳税人最近时期发生同类应税销售行为的 平均价格平均价格2.其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格3.组成计税价格组成计税价格成本（1成本利润率）应征消费税的货物，组价中应含有消费税：组成计税价格成本（1成本利润率）消费税六、含税销售额换算六、含税销售额换算不含税销售额含税销售额/（1税率或征收率）1.需要换算情形：小规模销售额、零售金额、普通发票销售额、价外费用等2.换算使用比率：相应货物、劳务或行为的适用税率或征收率七、纳税义务发生时间七、纳税义务发生时间一般货物：货物发出当天长期货物：收到预收款或书面合同约定收款日当天预收款租赁服务：收到预收款当天收到预收款当天书面合同约定的收款日期当天赊销分期收款无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天提前开发票提前计税【例题多选题】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，不作为增值税计税依据的有（）。A.小轿车改装费B.代收的保险费C.代收的车辆牌照费D.代收的车辆购置税正确答案BCD答案解析销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。【例题单选题】某工艺品厂为增值税一般纳税人，2021 年 5 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 2/20，n/30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法第 2 页A.16993.20 B.13260.00 C.19992.00 D.20400.00正确答案B答案解析销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。销项税额600200（115）1313260（元）。【例题单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，2021 年 8 月销售啤酒取得销售额 800 万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 234 万元，本月逾期未退还包装物押金 58.5 万元。2021 年 8 月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。A.116.24 B.136.00 C.110.73 D.145.95正确答案C答案解析啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额8001358.5（113）13110.73（万元）。【例题单选题】下列一般纳税人计税规则说法不正确的是（）。A.经纪代理服务应以扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业收费之后的差额计税B.建筑服务简易计税应以扣除分包款之后的差额计税C.贷款服务应以利息收入扣除利息支出后的差额计税D.航空公司销售额不包括代收的机场建设费和代售其他企业客票代收转付的价款正确答案C答案解析贷款服务应以利息收入全额计税。【例题单选题】下列增值税的销售行为在计算增值税时，应以差额确定销售额的是（）。A.商业银行提供贷款服务B.转让金融商品C.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者D.企业逾期未收回啤酒瓶不再退还的包装物押金正确答案B答案解析选项 ACD，全额计税。选项 B，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。【例题单选题】某企业为增值税一般纳税人，2021 年 5 月买入 A 上市公司股票，买入价 280 万元，支付手续费 0.084 万元。当月卖出其中的 50，发生买卖负差 10 万元。2021 年 6 月，卖出剩余的 50，卖出价 200 万元，支付手续费 0.06 万元，印花税 0.2 万元。该企业 2021 年 6 月应纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）A.3.00B.3.38C.2.81D.2.83正确答案D旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法第 3 页答案解析金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业 2021 年 6 月应纳增值税（2002805010）（16）62.83（万元）。【例题单选题】2021 年 11 月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本 2 万元，成本利润率 10，无最近同期提供同类服务的平均价格，当月为 A 企业提供运输服务，取得含税收入 5.5 万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。A.0.45B.0.72C.0.77D.0.55正确答案A答案解析为灾区无偿提供运输服务，不属于视同销售，不计算销项税额。该运输公司当月的销项税额5.5（19）90.45（万元）。【例题多选题】甲公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质。2021 年 7 月取得各类收入如下：货物仓储保管收入 63.6 万元、装卸搬运收入 58.3 万元、国际运输收入 200 万元、国内运输收入 109 万元。上述金额均为含税收入。该公司当月计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。A.货物保管收入的销项税额 3.60 万元B.装卸搬运收入的销项税额 4.81 万元C.国际运输收入的销项税额 16.51 万元D.国内运输收入的销项税额 9 万元正确答案AD答案解析货物保管服务、装卸搬运范围属于物流辅助服务，税率为 6；国际运输服务，适用增值税零税率；国内运输范围属于交通运输业服务，税率为 9。货物保管收入的销项税额63.6（16）63.60（万元）装卸搬运收入的销项税额58.3（16）63.30（万元）国际运输收入的销项税额0国内运输收入的销项税额109（19）99（万元）。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法第 4 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法第 5 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823