第0204讲　增值税税率和征收率.pdf

注册会计师-税法注册会计师-税法第 1 页第 04 讲增值税税率和征收率【知识点】增值税税率（记忆）一、适用税率：第 04 讲增值税税率和征收率【知识点】增值税税率（记忆）一、适用税率：13131.销售或者进口普通货物。【提示】考题中没有特别提示的普通货物（例如销售普通的机器、设备等），默认增值税适用税率为132.提供 加工修理修配劳务加工修理修配劳务。3.销售 有形动产有形动产租赁服务。二、适用 9低税率的货物二、适用 9低税率的货物1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐食用植物油、食用盐。【提示】农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物 初级产品初级产品。2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品居民用煤炭制品。3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。5.国务院规定的其他货物。（1）包括：干姜、姜黄。花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油。巴氏杀菌乳、灭菌乳。动物骨粒。挂面、玉米胚芽。中小学课本配套产品(包括各种纸制品或图片)。国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号的境外图书。农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、黏虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机。豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。（2）不包括：环氧大豆油、氢化植物油。麦芽、复合胶、人发。调制乳。肉桂油、桉油、香茅油。淀粉。【提示】以上货物的增值税适用税率为 13。三、“营改增”适用税率三、“营改增”适用税率1.1.销售有形动产租赁服务，适用税率 13132.2.销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，适用税率为 993.3.销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、转让土地使用权以外的其他无形资产的应税行为，适用税率为 66旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法第 2 页纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，适用税率 66【特殊规定】纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：（1）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后 未产生未产生货物。受托方属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用 66的增值税税率。（2）专业化处理后产生货物，且 货物归属委托方货物归属委托方。受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用 13的增值税税率。（3）专业化处理后产生货物，且 货物归属受托方货物归属受托方。受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用 6的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。【单项选择题】一般纳税人销售以下应税行为，适用增值税税率说法不正确的是（）。A.转让土地使用权，适用增值税税率为 9B.提供加工修理修配劳务，适用增值税税率为 13C.专业化处理后产生货物且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用 6的增值税税率，受托方将产生的货物用于销售时，适用增值税免税税率D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号的境外图书，适用增值税税率为 9正确答案C答案解析专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的。受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用 6的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。四、出口货物，税率为零，国务院另有规定除外。五、跨境销售服务、无形资产，适用零税率：四、出口货物，税率为零，国务院另有规定除外。五、跨境销售服务、无形资产，适用零税率：（1）国际运输服务。在境内载运旅客或者货物出境。在境外载运旅客或者货物入境。在境外载运旅客或者货物。（2）航天运输服务。（3）向境外单位提供的 完全在境外消费的完全在境外消费的相关服务。研发服务。合同能源管理服务。设计服务。广播影视节目（作品）的制作和发行服务。软件服务。电路设计及测试服务。信息系统服务。业务流程管理服务。离岸服务外包业务。包括：信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO）转让技术。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法第 3 页六、关于零税率的一些征管政策。六、关于零税率的一些征管政策。（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的未取得的，适用增值税免税政策。（2）境内的单位或个人提供 程租服务程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由 出租方出租方按规定申请适用增值税零税率。（3）境内的单位或个人向境内单位或个人提供 期租、湿租期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方由承租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方由出租方按规定申请适用增值税零税率。（4）境内单位和个人 以无运输工具承运方式以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。（5）境内单位和个人 发生的与香港、澳门、台湾有关的发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。【知识点】简易办法 5征收率(结合教材前后知识点讲解)【知识点】简易办法 5征收率(结合教材前后知识点讲解)1.小规模纳税人销售自建或者取得的 不动产不动产。2.一般纳税人选择简易计税方法计税的 不动产不动产销售。3.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售 自行开发的房地产项目自行开发的房地产项目。4.其他个人销售其取得（不含自建免税）的 不动产不动产（不含其购买的住房有特殊的征免政策）。5.般纳税人选择简易计税方法计税的 不动产经营租赁不动产经营租赁。6.小规模纳税人 出租（经营租赁）其取得的不动产出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房参阅第 8 条规定）。7.其他个人 出租（经营租赁）其取得的不动产出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房参阅第 8 条规定）。8.个人出租住房个人出租住房，按 5的征收率减按 1.5计算应纳税额。9.一般纳税人和小规模纳税人提供 劳务派遣服务选择差额纳税的劳务派遣服务选择差额纳税的以取得的全部价款和价外费用，扣扣除除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5的征收率计税。10.一般纳税人 2016 年 4 月 30 日前 签订的签订的不动产融资租赁合同，或以 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务。11.一般纳税人收取 试点前开工的试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。12.般纳税人提供 人力资源外包人力资源外包服务。13.纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的 土地使用权土地使用权。14.房地产开发企业中的一般纳税人 购入未完工的购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法。15.销售 2016 年 4 月 30 日前取得的 不动产不动产。16.房地产开发企业销售自行开发的 房地产老项目房地产老项目。17.出租 2016 年 4 月 30 日前取得的 不动产不动产。18.房地产开发企业中的一般纳税人 以围填海方式以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程建筑工程施工许可证或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，一经选择适用简易计税方法计税，36 个月内不得变更36 个月内不得变更。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823