讲义_税法_考前点拨_陈立文_刷题集训——考前点拨（2022.08.21）_create.pdf

税税 法法20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导咨询电话 010-82318888第 1 页注会税法刷题集训考前点拨 2022注会税法刷题集训考前点拨 2022 年全国注册会计师统一考试年全国注册会计师统一考试 主讲老师：陈立文 注会税法考试特别提示 主讲老师：陈立文 注会税法考试特别提示 税法考试时间为 8 8 月月 2626 日日 or28or28 日日,考试时长为 2 小时（120（120 分钟）分钟）。教材更新的知识点更新的知识点在当年考题中出现的概率较大，考前需要优先复习优先复习。最近三年的考题最近三年的考题必须熟悉，每年大约有 20%-30%20%-30%的考点是重复考核的。考前 7 天建议应以复习复习做过的练习题为主，原则上原则上不再做难题，偏题。考前对需要强化记忆的考点需要强化记忆的考点必须辛苦一下，以快速提升多选题的得分率。注会税法考试题型、分值、考核重点、时间控制注会税法考试题型、分值、考核重点、时间控制【单选题】26【单选题】26 题，每题题，每题 1 1 分，共分，共 2626 分。分。主要考核税收基础知识，简单的各税款计算，要求每小题控制在 1 分钟内（正常情况下每小题 30-45 秒）。【多选题】16【多选题】16 题，每题题，每题 1.51.5 分，共分，共 2424 分。分。主要考核各税种的征税范围，计税依据，税收优惠等，需要考前强化记忆，要求每小题控制在 1 分钟内（正常情况下每小题 30-45 秒）。单选题+多选题整体必须控制在必须控制在 4040 分钟内分钟内（争取在 35 分钟内做完）。【注会税法考试题型、分值、考核重点、时间控制】【注会税法考试题型、分值、考核重点、时间控制】【计算问答题】4【计算问答题】4 题，每题题，每题 5 5 分，共分，共 2020 分。分。主要考核消费税，个人所得税，土地增值税 oror 资源税，国际税收等，要求每题控制在 7-8 分钟，总计 30 分钟内。【综合题】2【综合题】2 题，每题题，每题 1414 分分 or16or16 分，共分，共 3030 分。分。主要考核增值税（相关的城建税及附加等）；企业所得税（相关的税金及附加等），要求每题控制在 20-25 分钟，总计 45 分钟内。计算题+综合题必须保证必须保证 75 分钟的做题时间，先易后难，有舍有得。正常情况下，考生会有 3 分钟左右的检查时间，有把握的答案可以及时修订，没把握的或者模糊的答案一般不修订，充满信心，2022充满信心，2022 必过必过！第一章 第一章 税法总论 税法总论 1 个单选题1 个多选题。税法与宪法、民法、行政法的关系。税法原则：4 个税法基本原则+6 个税法适用原则。税法要素：纳税人、征税对象、税目、税率等。税收立法：税收法律、授权立法、税收行政法规、税收部门规章等。税收征收管理范围的划分：税务局、海关。税收收入划分：中央税、地方税、中央地方共享税（分享比例）。税务机关和纳税人的权利和义务。涉税中介服务：具体涉税业务内容、相关行政监管等。国际重复征税：三种类型、前提条件、根本原因等。第二章 第二章 增值税法 增值税法 旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税税 法法20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导咨询电话 010-82318888第 2 页2 个单选题2 个多选题+1 个综合题。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税税 法法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导咨询电话 010-82318888 第 2 页承包经营时纳税人的确定。增值税征税范围：资产重组等不征税业务、营改增特殊业务（湿租、光租、非保本收益、金融商业转让等）、境内的界定、单用途卡。视同发生应税销售行为及其销售额的确定。混合销售行为。兼营行为。扣缴义务人、扣缴增值税的公式、据以抵扣进项税的相关规定。税率：13%13%（普通货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁）、9%9%（特殊货物、建筑服务、交通运输服务、不动产租赁、土地使用权、销售不动产等）、6%6%（金融服务、现代服务、生活服务、无形资产等）、免税、零税率。征收率：5%5%（不动产、土地使用权、劳务派遣差额计税）、3%3%（资源综合利用）、3%减3%减按按 2%2%（可选择放弃减免）、5%减按5%减按 1.5%1.5%（个人出租住房）、0.5%0.5%（二手车）。销项税额：价外费用、价税分离、折扣销售、销售折扣、销售折让、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金、差额计税。进项税额：以票抵扣、计算抵扣（农产品、国内旅客运输服务）、公路通行费相关规定。进项税额转出：管理不善造成的非正常损失、其他权益性无形资产的进项税不用转出、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务、平销返利冲进项、无法划分不得抵扣的进项税额的计算公式。增量留抵退税相关规定。纳税人转让不动产增值税计征方法（预征规定）。纳税人提供不动产经营租赁服务增值税计征方法（预征规定）。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税计征方法（预征规定）。房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发房地产项目增值税计征方法（一般计税或简易计税，预征规定）。进口增值税：关税完税价格，关税，增值税，消费税，跨境电子商务。出口增值税：退税、免税、不免不退、简单的税款计算。税收优惠：自产农产品、营改增优惠、即征即退（软件产品、资源综合利用）、小规模纳税人最新优惠。纳税义务发生时间：先开具发票的、直接收款方式、赊销和分期收款方式、预收货款方式、委托其他纳税人代销货物、提供租赁服务采取预收款方式。发票管理：不得开具专用发票的情形、异常扣税凭证的管理。第三章 第三章 消费税法 消费税法 1 个单选题1 个多选题+1 个计算问答题。15 个具体税目：烟（甲类、乙类，卷烟在批发环节加征一次消费税），酒（啤酒、配制酒），高档化妆品（1010 元/毫升（克）或元/毫升（克）或 1515 元/片（张）元/片（张），贵重首饰及珠宝玉石（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节计征），鞭炮焰火，成品油（航空煤油暂缓征收、变压器油、导热类油不征），小汽车（电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征，超豪华小汽车在零售环节加征一次消费税），摩托车（气缸容量 250 毫升（不含）以下不征），高尔夫球及球具，高档手表（每只在 10000 元（含），游艇，木制一次性筷子，实木地板（包括未经涂饰的素板）、电池（免征规定）、涂料（VOCVOC 含量低于含量低于 420420 克/升（含）免征克/升（含）免征）。征税环节：生产、委托加工、进口、批发、零售等。计税依据：最高价的 4 种情形（换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务）、价外费用、酒类押金、白酒最低计税价格、金银首饰销售额。应纳税额的计算：复合计税，委托加工环节组价（受托方售价）及相关法律责任、进旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税税 法法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导咨询电话 010-82318888 第 3 页口计税规则、已纳消费税扣除、卷烟批发环节税款计算。消费税出口退税规定及其简单计算。消费税征收管理：纳税义务发生时间、纳税地点、卷烟征管规定、退还消费税的规定等。第四章 第四章 企业所得税法 企业所得税法 2 个单选题2 个多选题+1 个综合题。所得来源地的确定。税率：25%、15%、小微企业等优惠税率、预提所得税率 10%应税收入（正常收入，接受捐赠等特殊收入）。取得政府财政资金的收入确认时间（权责制、收付制）。永续债的所得税处理规定。混合性投资业务的企业所得税处理。可转换债券转换为股权投资的税务处理。股权转让+撤资+清算应税所得的计算。视同销售收入。限售股转让所得。非货币资产投资递延纳税规定。企业接收政府和股东划入资产所得税处理。免税收入：国债利息，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，非营利组织免税收入及其认定条件。销售折扣、折让、退回、现金折扣等。税前扣除项目：工资及三项经费，借款利息，广告费，业务招待费，公益性捐赠，手续费及佣金（保险公司、普通公司），合同违约金。税前不得扣除的项目：税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，非广告性质支出，未经核定的准备金支出，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。亏损弥补：5 年，8 年，10 年，先发生的亏损先弥补，境外亏损不得用境内盈利进行弥补。固定资产的计税基础，正常折旧。核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理。文物、艺术品持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。生产性生物资产的计税基础，正常折旧。长期待摊费用。存货的计价规定。资产损失的所得税处理。企业重组的所得税处理：特殊性税务处理。税收优惠：农林牧渔，加速折旧，研发费用加计扣除，小型微利企业优惠，税额抵免 10%，铁路债券取得的利息收入减半，海南自由贸易港优惠。征收管理：纳税期限，纳税申报，源泉扣缴，跨地区经营汇总纳税，合伙企业，核定征收等。非居民企业计征政策（经常与国际税收结合命题）。第五章 第五章 个人所得税法 个人所得税法 2 个单选题1 个多选题+1 个计算问答题。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税税 法法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导咨询电话 010-82318888 第 4 页居民个人、非居民个人的判断。个人所得税征税范围：9 项，一般规定与特殊规定（不征个税的补贴、津贴，董事费收入，支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房，借款不还等）。所得来源地的确定：来源于中国境内的所得。个税税率：综合税率表，月度税率表，经营所得税率表，居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表一般会给，其他税率需要考生记忆。每次收入的确定：劳务所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，“稿酬所得”的一些特殊规定。两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税。居民个人综合所得：工资、薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费所得，预扣预缴，年终合并汇算清缴。专项附加扣除规定（重点）（重点）：子女教育、赡养老人支出、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、大病医疗；金额规定，时限规定，资料备查。全员全额扣缴申报纳税：累计预扣法、首次取得工资所得特殊规定、上年度收入不超过 6 万元的特殊规定、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得可采用累计预扣法。经营所得应纳税额的计算：常规扣除与特殊扣除规定；个体工商户年应纳税所得额不超过 100 万元的部分减半优惠；自 2022 年 1 月 1 日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税；核定征收规定。财产租赁所得应纳税额的计算：扣 800 还是 20%，税率 10%还是 20%，修缮费用（800元为限）。财产转让所得：转让离婚析产房屋，个人转让股权征管规定，房屋赠与，个人取得拍卖收入（3%、2%），以非货币性资产投资、技术成果投资入股特殊规定。居民个人境外所得抵免：分国+分类。关于无住所个人工资薪金所得收入额计算公式。工资、薪金所得：全年一次性奖金、解除劳动合同取得经济补偿金、内部退养、提前退休、企业年金、股票期权。利息、股息、红利所得：转增股本、高新技术企业规定。企业促销展业赠送礼品个税规定。保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策。税收优惠：国债利息，金融债券利息，福利费，社保，满五唯一住房，上市公司股息差别化政策，减半优惠，证券投资基金优惠。关于公益慈善事业捐赠个税政策（30%、全额、票据）。自行申报纳税规定。办理 2020 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的规定。个人所得税反避税规定。第六章 第六章 城市维护建设税法和烟叶税法 城市维护建设税法和烟叶税法 2 个单选题1 个多选题+主观题局部（与增值税，消费税相关）。城市维护建设税城市维护建设税：进口不征，出口不退；税率（城市 7%、县城、镇 5%、其他 1%）；以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，扣除期末留抵退税退还的增值税税额，滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据；随“两税”的减免而减免；其他征管规定与两税相同。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税税 法法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导咨询电话 010-82318888 第 5 页教育费附加和地方教育附加教育费附加和地方教育附加：征收率 3%、2%；其他规定与城市维护建设税基本相同。烟叶税烟叶税：纳税人是收购单位；征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶；应纳税额收购价款（1+10）20；纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日；烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳税款；纳税地点为烟叶收购地。第七章 第七章 关税法和船舶吨税法 关税法和船舶吨税法 2 个单选题1 个多选题+主观题局部（与增值税，消费税结合）。关税：关税：关税税率（最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、配额税率、暂定税率），国务院关税税则委员会，完税价格（进口为 CIF,出口为 FOB，计入或者不计入规定），保险费（货价运费）3，以邮费作为运输及其相关费用、保险费，海关估价方法（相同，类似，倒扣计算），应纳税额的计算，跨境电子商务，税收优惠，强制措施+追征。船舶吨税：船舶吨税：税收优惠，征管规定。第八章 第八章 资源税法和环境保护税法 资源税法和环境保护税法 2 个单选题1 个多选题+1 个计算问答题（资源税，可与增值税结合）资源税：资源税：具体税目、价外费用、不包括符合条件的运杂费用、销售额明显偏低且无正当理由的确定、外购应税产品购进金额的扣减、连续生产非应税产品资源税需要视同销售、税收优惠、征收管理、水资源税改革。环境保护税：环境保护税：不属于直接排放的情形，具体税目，噪声的具体计征及减免规定，水污染物和大气污染物的污染当量数的计算，固定废物排放量的计算，相关的惩罚性规定，排污许可管理的排污单位排污量的计算规定，税收优惠，应税污染物排放地。第九章 第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法 城镇土地使用税法和耕地占用税法 2 个单选题1 个多选题。城镇土地使用税城镇土地使用税：纳税义务人的具体规定，计税时的降低额不得超过规定最低税额的 30，计税依据为实际占用的土地面积，地上与地下（50%）的具体计算规定，税税收优惠，纳税义务发生时间（次月，耕地），纳税地点在土地所在地。耕地占用税耕地占用税：耕地具体包括哪些？占用基本农田应按照确定的当地适用税额，加按 150征收；免征耕地占用税；减征耕地占用税；自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税；临时占用耕地相关规定。第十章 第十章 房产税法、契税法和土地增值税法 房产税法、契税法和土地增值税法 2 个单选题1 个多选题+1 个计算问答题（土地增值税）。房产税：房产税：纳税义务人的一般规定与特殊规定，税率（1.2%、12%、4%）,改扩建，从价计征包括地价款（宗地容积率小于 0.5，按面积的 2 倍计算）和附属设备的规定，产权出典由承典人缴税，融资租赁特殊规定，无租使用特殊规定，免租期特殊规定，地下建筑应纳房产税，税收优惠，纳税义务发生时间（次月、当月）、房产所在地缴纳房产税。契税（2022契税（2022 变动较大）变动较大）：征税范围的一般规定与特殊规定（新），特殊的税率规定，计税依据（新），税收优惠（新），征收管理。土地增值税：土地增值税：征收范围，土地增值税实行四级超率累进税率，扣除项目（土地使用权、开发成本、开发费用、有关的税金、加计扣除 20%），旧房及建筑物（评估价格、发票每年加计 5%），税收优惠，征收管理，房地产开发企业土地增值税清算（重点）。第十一章 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 车辆购置税法、车船税法和印花税法 2 个单选题1 个多选题。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税税 法法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导咨询电话 010-82318888 第 6 页车辆购置税：车辆购置税：征税范围（包括，不包括）；适用税率为 10%，以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格，（进口车辆）应纳税额（关税完税价格关税消费税）税率，（补税）应纳税额初次办理纳税申报时确定的计税价格（1使用年限10%）10%已纳税额，应退税额已纳税额（1使用年限10%），税收优惠，一车一申报制度，自纳税义务发生之日起 60 日内申报缴纳。车船税：车船税：租入外国籍船舶的，不征收车船税；将船舶出租到境外的，应依法征收车船税；挂车按照货车税额 50%计算；不包括拖拉机；拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的 50%计算；拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨；有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额；应纳税月份数12纳税义务发生时间（取月份）1；被盗抢、报废、灭失的相关规定；税收优惠；从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。印花税：印花税：纳税义务人的一般性规定和特殊规定；购销合同，加工承揽合同，货物运输合同，国内货物联运，借款合同，技术合同，产权转移书据，营业账簿，证券交易印花税；同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算税额；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花；对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续；税收优惠；汇贴、汇缴。第十二章 第十二章 国际税收税务管理实务 国际税收税务管理实务 2 个单选题1 个多选题+1 个计算问答题。联合国范本。双重居民身份。常设机构。受益所有人。居民享受税收协定待遇。非居民企业在境内承包工程作业或提供劳务。非居民企业取得源于境内的股息、利息、租金、特许权使用费、财产转让所得。境外投资者暂不征收预提所得税相关规定。对外付汇的税收管理。境外所得税额抵免计算【分国（地区）不分项】。境外所得税额抵免计算【不分国（地区）不分项】。实际亏损额、非实际亏损额。境外所得间接负担税额的计算（ABC，简单的分析和计算）。税收饶让抵免。简易办法抵免。一般反避税。间接转让财产。成本分摊协议。受控外国企业。资本弱化。特别纳税调整。关联关系。国别报告。同期资料。转让定价方法。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税税 法法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导咨询电话 010-82318888 第 7 页预约定价安排（简易程序）。情报交换。海外账户税收遵从法案。金融账户涉税信息自动交换标准。第十三章 第十三章 税收征收管理法 税收征收管理法 2 个单选题1 个多选题+主观题（局部）。税收征管法的适用范围。“三证合一”设立、变更、注销税务登记（清税流程及相关规定）。定期定额征收方式的个体工商户停业、复业登记。账簿、凭证管理。发票的开具和保管。纳税申报方式。税款优先相关规定。税款征收的方式。代扣代缴、代收代缴税款。延期缴税。税收滞纳金。核定征收规定。税收保全措施、税收强制执行措施。阻止出境，合并、分立，欠缴税款数额在 5 万元以上。税款的退还。税款的追征。企业破产清算程序中的税收征管。税务检查的方法。经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。涉税法律责任。纳税保证、纳税抵押、纳税质押。纳税信用管理，纳税信用修复（新）重大税收违法失信主体信息公布管理（新）税务文书电子送达规定。第十四章 第十四章 税务行政法制 税务行政法制 2 个单选题1 个多选题。税务行政处罚的原则。税务行政处罚的设定。税务行政处罚的种类。税务行政处罚的主体与管辖。税务行政处罚简易程序、一般程序。税务行政处罚的执行。税务行政处罚裁量基准。税务行政复议范围（特别注意征税行为）。税务行政复议管辖。税务行政复议申请人、被申请人、第三人、代理人的相关规定。在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税税 法法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导咨询电话 010-82318888 第 8 页申请人对复议范围中的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。行政复议证据包括的类别，不得作为定案依据的证据。税务行政复议决定：维持，在一定期限内履行，重新作出，变更。行政复议中止、行政复议终止。税务行政复议和解与调解。税务行政诉讼的原则。税务行政诉讼的管辖：级别管辖、地域管辖、裁定管辖。税务行政诉讼的起诉、受理。实行合议、回避、公开审判、两审终审制度。重大税务案件的范围。维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823