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环球网校中级经济基础知识中级经济基础知识中级经济基础知识中级经济基础知识2012201220122012中级经济师中级经济师中级经济师中级经济师刘艳霞刘艳霞刘艳霞刘艳霞第第第第28282828章章章章 会计循环会计循环会计循环会计循环本章考情分析：本章考情分析：本章考情分析：本章考情分析：年份单选题多选题合计2007年4题4分 2 题4分8分2008年4题4分 1题2分6分2009年1题1分 1题2分3分2010年3题3分 1题2分5分2011年4题4分 2 题4分8分本章重要考点：本章重要考点：本章重要考点：本章重要考点：1 1 1 1.会计确认会计确认会计确认会计确认2 2 2 2.会计计量会计计量会计计量会计计量3 3 3 3.会计记录会计记录会计记录会计记录4 4 4 4.账务处理程序账务处理程序账务处理程序账务处理程序5 5 5 5.会计报告会计报告会计报告会计报告6 6 6 6.资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表7 7 7 7.利润表利润表利润表利润表8 8 8 8.现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表9 9 9 9.会计报表附注的含义会计报表附注的含义会计报表附注的含义会计报表附注的含义本章考点串讲：本章考点串讲：本章考点串讲：本章考点串讲：考点一：会计确认考点一：会计确认考点一：会计确认考点一：会计确认1.1.1.1.会计上将按照确认、计量、记录和报告确认、计量、记录和报告确认、计量、记录和报告确认、计量、记录和报告为主要环节的会计基本程序及相应的方法称为会计循环。2.2.2.2.会计确认是会计确认是会计确认是会计确认是将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计要素正式列入会计报表的过程。会计确认主要解决三个问题：会计确认主要解决三个问题：会计确认主要解决三个问题：会计确认主要解决三个问题：（1）确定某一经济业务是否需要进行确认是否需要进行确认是否需要进行确认是否需要进行确认；（2）确定该业务应在何时何时何时何时进行确认；（3）确定该业务应确认为哪个会计要素哪个会计要素哪个会计要素哪个会计要素。4.4.4.4.会计确认的一般标准包括：会计确认的一般标准包括：会计确认的一般标准包括：会计确认的一般标准包括：（1）被确认的项目是通过经济业务活动所产生的通过经济业务活动所产生的通过经济业务活动所产生的通过经济业务活动所产生的，其交易性质符合会计要素的要求。（2）是与该项目有关的未来经济利益流入和流出企业的不确定性能明确的评估；（3）该项目应有可以计量的属性。权责发生制权责发生制权责发生制权责发生制构成了确认收入和费用的基础，也进一步构成了资产和负债的确认基础。考点二考点二考点二考点二：会计计量会计计量会计计量会计计量1.1.1.1.会计计量会计计量会计计量会计计量是指为了在会计报表中确认和计量有关会计要素的实际状况而确定其货币金额的过程。计量问题是会计的核心问题。而确定其货币金额的过程。计量问题是会计的核心问题。而确定其货币金额的过程。计量问题是会计的核心问题。而确定其货币金额的过程。计量问题是会计的核心问题。2 2 2 2.会计计量属性主要有5种：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。考点三：会计记录的方法考点三：会计记录的方法考点三：会计记录的方法考点三：会计记录的方法会计记录的方法主要包括：设置账户、复式记账、填制和审核凭设置账户、复式记账、填制和审核凭设置账户、复式记账、填制和审核凭设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿。证、登记账簿。证、登记账簿。证、登记账簿。设置账户1.账户基本关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。2.对于资产类账户：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。3.对于负债、所有者权益账户：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。复式记账1.主要的复式记账法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法，其中借贷记账法是被普遍接受并广泛使用的方法。2.借贷记账法的结构：账户借方核算资产期初余额、资产增加、负债与所有者权益减少和资产期末余额账户贷方核算负债与所有者权益期初余额、负债与所有者权益增加、资产减少和负债与所有者权益期末余额。3.借贷记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等4.试算平衡公式：全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计全部账户贷方余额合计填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证，可以控制经济活动，保证会计资料真实正确，明确经济责任，为记账提供可靠依据，保证会计记录真实可靠。登记账簿按照账簿的用途，账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类；考点考点考点考点四：四：四：四：账务处理程序账务处理程序账务处理程序账务处理程序 账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭记账凭记账凭记账凭证证证证会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿会计报表会计报表会计报表会计报表 各种账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法主要区别在于登记总分类账的依据和方法主要区别在于登记总分类账的依据和方法主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同不同不同不同，但是出纳业务处理的步骤基本上一致。账务处理程序特点优缺点适用范围记账凭证账务处理程序（最基本）简单明了，易于理解总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。规模较小、经济业务量较少的单位汇总记账凭证账务处理程序 便于了解账户之间的对应关系 适用于规模大、经济业务较多的单位。科目汇总表账务处理程序 可做到试算平衡；缺点是不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用于经济业务较多的单位。多栏式日记账账务处理程序收付款凭证-多栏式日记账总账减少登记总账的工作量，缺点是如果单位经济业务多，会造成日记账栏目过多，不便于登记适用于生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位。日记总账账务处理程序日记账和总分类账结合。简单但会导致账页过长，不便于记账和查阅。适用于经济业务量较少，使用会计科目较少的单位。考点考点考点考点五五五五：会计报告的内容：会计报告的内容：会计报告的内容：会计报告的内容1.会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。2.2.2.2.企业对外会计报表种类、格式和编制方法由财政部统一制定财政部统一制定财政部统一制定财政部统一制定；对内报表是根据企业内部需要自行规定、自行设计的。考点考点考点考点六六六六：资产负债表：资产负债表：资产负债表：资产负债表 （一）概念（一）概念（一）概念（一）概念：资产负债表是反映企业静态财务状况的报表。企业静态财务状况的报表。企业静态财务状况的报表。企业静态财务状况的报表。（二）资产负债表的格式和内容二）资产负债表的格式和内容二）资产负债表的格式和内容二）资产负债表的格式和内容 1.基本格式：基本格式：基本格式：基本格式：账户式和报告式。我国采用账户式。我国采用账户式。我国采用账户式。我国采用账户式。2.内容：内容：内容：内容：（1 1 1 1）资产类项目按流动性（即变现能力）流动性（即变现能力）流动性（即变现能力）流动性（即变现能力）进行排列，流动性强的在前，流动性差的在后，并按流动资产和非流动资产分项列示。（2）负债类项目按到期日的远近到期日的远近到期日的远近到期日的远近进行排列，先到期的排在前，后到期的排在后；并按流动负债和长期负债分项列示，流动负债在前。3.3.3.3.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法编制方法 具体方法报表项目直接填列应付票据、短期借款、应付工资、应付福利费、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积。分析计算填列根据若干总账科目期末余额分析计算填列货币资金、未分配利润根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列。固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存货、短期投资。根据明细账期末余额分析计算填列。预收账款、预付账款、应付账款、其他应付款等。根据总账科目和明细科目余额 长期债权投资、长期借款重要具体项目填列方法重要具体项目填列方法重要具体项目填列方法重要具体项目填列方法项目填列货币资金根据库存现金、银行存款，其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。应收账款根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。预付账款根据“预付账款”和“应付账款”两个总账科目所属明细科目期末借方余额之和填列；其他应收款根据“其他应收款”和“其他应付款”科目所属明细科目期末借方余额之和减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备后的金额填列。应付账款根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。预收账款根据“预收账款”和“应收账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列；其他应付款根据“其他应收款”和“其他应付款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。考点考点考点考点七七七七：利润表：利润表：利润表：利润表（一）概念：（一）概念：（一）概念：（一）概念：反映企业在一定会计期间经营成果一定会计期间经营成果一定会计期间经营成果一定会计期间经营成果的报表，是一张动态的会计报表。动态的会计报表。动态的会计报表。动态的会计报表。（二）利润表的格式（二）利润表的格式（二）利润表的格式（二）利润表的格式 基基基基本格式：本格式：本格式：本格式：单步式和多步式。我国采用多步式。我国采用多步式。我国采用多步式。我国采用多步式。考点考点考点考点八八八八：现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表 （一）现金流量表的概念（一）现金流量表的概念（一）现金流量表的概念（一）现金流量表的概念现金包括企业的库存现金、可随时支付的存款及其他货币资金。现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金流量（1）若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，则不会影响现金流量；如：从银行提取现金或将现金存入银行；以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等业务。（2）只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的变动时，才会影响现金流量。如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。（二）现金流量的分类（二）现金流量的分类（二）现金流量的分类（二）现金流量的分类类别主要项目经营活动现金流量项目销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费投资活动现金流量项目收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资支付的现金筹资活动现金流量项目吸收投资收到的现金取得借款收到的现金偿还债务支付的现金分配分配分配分配股利、利润或偿付利息支付的现金股利、利润或偿付利息支付的现金股利、利润或偿付利息支付的现金股利、利润或偿付利息支付的现金（三）其他注意：（三）其他注意：（三）其他注意：（三）其他注意：1 1 1 1.我国企业按直接法编制现金流量正表，按间接法编制补充资料。我国企业按直接法编制现金流量正表，按间接法编制补充资料。我国企业按直接法编制现金流量正表，按间接法编制补充资料。我国企业按直接法编制现金流量正表，按间接法编制补充资料。正表中按照直接法反映的经营活动现金流量和在补充资料中按间接法计算调整的经营现金流量应相等。（1）直接法：直接法：直接法：直接法：通过现金收入和支出的主要类别反映企业经营活动的现金流量；以利润表的营业收入为起点营业收入为起点营业收入为起点营业收入为起点 ，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动现金流量。（2）间接法：以本期净利润为起算点间接法：以本期净利润为起算点间接法：以本期净利润为起算点间接法：以本期净利润为起算点，调整不涉及不涉及不涉及不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量。2.2.2.2.正表中现金及现金等价物净增加额正表中现金及现金等价物净增加额正表中现金及现金等价物净增加额正表中现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额3.3.3.3.现金流量表补充资料内容现金流量表补充资料内容现金流量表补充资料内容现金流量表补充资料内容将净利润调节为经营活动的现金流量。以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类：以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类：以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类：以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类：即即即即1）没有实际支付现金的费用 2）没有实际收到现金的收益：3）不属于经营活动的损益4）经营性应收应付项目的增减变动不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动现金流量净增加额现金流量净增加额现金流量净增加额现金流量净增加额考考考考点八：附注点八：附注点八：附注点八：附注 财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。谢谢谢谢 谢谢谢谢环球网校环球网校环球网校环球网校 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