地铁竣工财务决算中的难点及对策分析_张瑞敏.pdf

财会观察ACCOUNTING OBSERVATION 中国总会计师月刊60项目的成本效益情况,为合理制定和调整医疗服务收费项目标准提供依据。(3)病种成本在项目成本核算的基础上,根据临床路径与历史出院病例两种方法,叠加项目成本,加药品销售金额,加收费卫生材料金额,计算出病种成本。有助于确定病种收费标准和偿付水平,从而规范医疗行为,降低医疗成本费用。为医院的绩效考核、投资决策、预算控制等工作提供数据支持。（三）信息化提高了资产使用效率健全资产管理各项制度,利用信息化手段,实现资产从采购到处置的闭环管理,以分类为核心的规范性流程管理,全资产全生命周期流程管理,全过程一体化档案管理。通过与智慧医院系统及相关系统相连接,准确快捷读取数据,为成本核算的精细化管理提供了无限可能。通过实践,财务信息化降本增效成绩显著,进一步验证了医院财务管理可依托数据集成平台,将内部控制制度嵌入完备的信息系统流程再造中的可行性,为医院的可持续发展奠定了坚实的基础,也为今后财务价值提升、信息化发展提供借鉴意义：一是财务管理信息化体系建设要立足数字化；二是多维度深入业务,业财数据和财务数据要深度融合；三是财务信息化有助于提高财务价值,不断提高医院发展决策质量；四是充分应用物联网技术,实现医院智慧财务管理。物联网技术是未来智慧医疗的核心,能够做到实时、准确、高效的医疗控制,实现供应链管理智能化。未来,医院财务将数据视为核心资产,运用科技赋能,不断加强对内外部经营相关数据的获取与整合能力,应用医院业务经营涉及的各个层面,持续挖掘对医院决策有价值的信息,推动医院智慧化发展。注：吴波为本文通讯作者。（作者单位：福建省妇幼保健院）随着我国经济的快速发展,城市规模日益扩大,城市交通拥堵问题也愈加凸显,地铁作为国际公认的低能耗、运量大的绿色交通,以其速度快、效率高、污染小等特点,成为城市客运系统的重要组成部分。但由于地铁工程建设周期长、投资额大、设备系统复杂等特点,给地铁竣工财务决算带来极大困难。地铁竣工财务决算是一项涉及面广、工作量大、复杂度高的系统工程,主要以货币和实物指标为计量单位,综合反映项目的建设成本、财务状况和投资效果,是核定资产价值、反映建设成果的总结性文件。本文通过重点分析地铁行业竣工财务决算交付使用资产明细表编制的难点,并结合郑州地铁2号线一期的竣工财务决算经验,有针对性地提出解决策略,具有很强的现实意义。一、地铁竣工财务决算中的难点首先,竣工财务决算作为地铁项目建设的总结性文件,由于地铁建设周期较长、外部人员流动较大、内部涉及地铁竣工财务决算中的难点及对策分析 张瑞敏 阎熙若 王晓换摘要：竣工财务决算能够全面反映工程项目的经济效益，但囿于地铁工程项目投资额巨大、建设周期长、涉及部门多等客观情况，致使地铁竣工财务决算过程中合同梳理、数据清理、价值匹配等环节纵横交织，操作量级及复杂程度难以估计，逐渐成为困扰地铁行业的难题。本文重点分析了地铁竣工财务决算交付使用资产明细表编制的难点，以郑州地铁2号线一期为例提出了相应的破解对策，为地铁行业竣工财务决算提供思路。关键词：地铁工程 竣工财务决算 资产清单ACCOUNTING OBSERVATION 财会观察61202301 总第234期部门众多,协调组织各方参与配合竣工财务决算工作的难度较大,信息资料搜集及梳理受多种因素制约。其次,竣工财务决算核心要义之一是核定新增资产价值、办理其交付使用的依据,作为后续资产管理、设备维修、库存管理的数据基础。故在编制交付使用资产明细表时,除应满足财务价值管理的要求外,还需统筹兼顾维修精细化、后续采购统一化、库存管理标准化等多重管理需求,综合上述管理要求,同时囿于地铁工程资产专业繁多、设备系统复杂的特点,交付使用资产表的编制成为竣工财务决算工作中最为繁复困难的环节之一,具体体现在以下三个方面。(1)从采购清单到资产清单的转化工作难度大。采购清单主要遵循招标设计、合同供货规则等采购要求,而交付资产使用表中的资产清单主要遵循会计准则和后续设备管理需求,两个清单在结构、组成等方面存在着天然差异,除了需要有效的衔接工具辅助处理二者天然差异外,其核心是最小资产单元的确认,最小资产单元须有机平衡采购及会计准则、设备维修维护等后续资产管理颗粒度,对专业要求极高。(2)资产清单的直接价值匹配工作难度大。地铁建设项目的投资额高、涉及资产多,价值匹配的工作量较大,而且匹配过程中需要采用结算清单作为价值来源,但资产清单和结算清单的维度不一致,也为匹配工作带来了困难。(3)待摊投资分摊较为复杂,根据相关规定,待摊投资是建设单位根据批准的建设内容而形成的属于建设成本范畴但难以在各项目之间准确区分的成本费用支出,这些支出并不会直接形成资产,需要将其分摊计入各项资产价值中,如安装费、征迁费、监理费等,需要考虑不同类型的费用性质和分摊先后顺序,选择相对合理的分摊方式对其进行处理。二、交付使用资产明细表编制难点的对策分析笔者全程参与了郑州地铁2号线一期竣工财务决算编制的过程,并以此为例展开分析。地铁竣工财务决算涉及概算、合同结算、账务、资金、资产、尾工等多方面内容,牵头组织人员要先了解并梳理竣工财务决算流程,明确各部门职责,然后对各块内容进行层层剖析,制定相应的工作规程,对于重难点问题进行分离,逐个击破,有序组织竣工财务决算各项工作开展。在交付使用资产明细表编制阶段,工作内容主要由三部分构成：一是将采购清单转化为资产清单；二是依据结算清单开展直接价值匹配；三是进行待摊费用分摊,需要分别分析各部分的重难点问题,分步破解,最终完成交付使用资产明细表的编制。在采购清单转化为资产清单的过程中,因采购清单是从合同采购工作需要的角度出发,资产清单是以企业资产管理需要为基础,两者目的不同,需求不同,就导致采购设备管理、资产管理、物资管理三者之间对清单的维度、细度的要求存在差异,而解决这一差异的基本思路为：首先应当从公司层面确定设备树和资产目录,并以此为桥梁,调整采购清单设备资产的层级关系,匹配对应的固定资产目录,再结合现场实际盘点结果和地点位置信息,形成满足实物资产管理需要的资产移交表。其中最为关键的是设备树和资产目录的确定,需要通过梳理资产、设备、物资管理分类的共性要点与差异化需要,搭建三位一体全口径、多维度的资产分类标准。在资产直接价值匹配过程中,因资产清单与结算清单维度不一致,这一差异可能来源于分项采购设备组合形成资产、打包采购设备需拆分形成资产、设备采购名称和颗粒度划分等因素,应当首先梳理所有可能存在的情况类型,依据相关的会计政策,明确每种情况的处理原则,在保证合规性的前提下,又具有可执行性,提高价值匹配效率,解决工作量大的难题。然后再按照每种情况的处理原则制定相应的模板表,以准确清晰地做好价值匹配工作,为后续分摊工作奠定坚实的基础。在待摊费用分摊过程中,为了保证分摊的合理性和准确性,可以通过梳理待摊费用类型,根据费用性质区分受益对象,分层次进行分摊。第一层级是合同内不直接构成资产的费用,如合同内服务费、措施费等杂费,先在同一合同内资产上进行一次分摊；第二层级是能明确区分受益对象类费用的分摊,如安装工程费按专业分摊至设备资产、工程材料及征迁费按站点分摊至土建资产上；第三层级是无法明确区分受益对象的其他费用的分摊,如建管费、利息等,作为最后分摊项目在整体资产上进行科学分摊。通过上述三步完成竣工财务决算中资产价值的确认,形成最终的交付使用资产明细表,既满足资产价值管理的需要,又兼顾实物资产的维修管理。三、结语综上所述,地铁竣工财务决算的编制工作是一项庞大的系统工程,它贯穿于地铁建设的全过程,不能一蹴而就,要妥善解决地铁竣工财务决算进展缓慢的问题,需要厘清决算工作思路,深入了解决算工作难点,将决算重点工作融入日常管理,做好决算前期准备工作,为后续竣工财务决算工作夯实基础。本文总结了地铁竣工财务决算难点,分析了资产价值确认问题的对策,以期为其他轨道企业竣工财务决算工作提供思路。（作者单位：郑州地铁集团有限公司）