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实训三 存货按实际成本的核算实训 序号 摘要 会计科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额 1 材料验收入库 原材料 A材料 2440.00 B材料 6120.00 在途物资 A材料 2440.00 B材料 6120.00 2 领用材料，只登记相关明细账 3 购买材料 在途物资 B材料 12400.00 应交税费 应交增值税（进项税额） 1964.00 银行存款 14364.00 4 材料验收入库 原材料 B材料 12400.00 在途物资 B材料 12400.00 5 购入材料 原材料 A材料 7500.00 应交税费 应交增值税（进项税额） 1215.00 银行存款 8715.00 6 废料验收入库 原材料 辅助材料 240.00 管理费用 240.00 7 领用材料，只登记相关明细账 8 领用材料，只登记相关明细账 9 购买办公桌 周转材料 低值易耗品（办公桌） 1200.00 低值易耗品（办公椅） 200.00 应交税费 应交增值税（进项税额） 238.00 应付账款 华山公司 1638.00 10 销售产品 应收账款 长江股份有限公司 399000.00 主营业务收入 340000.00 应交税费 应交增值税（销项税额） 57800.00 银行存款 1200.00 随产品销售不单独计价 销售费用 200.00 周转材料 包装物 200.00 11 收到货款 银行存款 399000.00 应收账款 长江股份有限公司 399000.00 12 收取押金 银行存款 500.00 其他应付款 存入保证金（五四工厂） 500.00 生产成本 基本生产成本（甲产品） 1000.00 其他业务成本 400.00 周转材料 包装物 1400.00 13 预付账款 预付账款 泰山公司 20000.00 银行存款 20000.00 14 支付前欠货款 应付账款 华山公司 1638.00 银行存款 1638.00 15 领用材料，只登记相关明细账 16 材料到达验收入库 原材料 B材料 22000.00 应交税费 应交增值税（进项税额） 3500.00 预付账款 泰山公司 25500.00 补付货款 预付账款 泰山公司 5500.00 银行存款 5500.00 17 生产成本 基本生产成本（甲产品） 16080.00 基本生产成本（乙产品） 20710.00 制造费用 1218.00 管理费用 260.00 原材料 A材料 10660.00 B材料 27608.00 18 产品完工入库 库存商品 甲产品 204000.00 乙产品 164000.00 生产成本 基本生产成本（甲产品） 204000.00 基本生产成本（乙产品） 164000.00 19 盘亏 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 39.00 原材料 A材料 39.00 盘盈 原材料 B材料 40.60 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 40.60 20 摊销办公桌椅 管理费用 150.00 长期待摊费用 150.00 21 盘点盈亏处理 管理费用 39.00 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 39.00 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 40.60 管理费用 40.60 A材料加权平均单价＝（4800+2440+7500）/（4000+2000+4980）≈1.3424 B材料加权平均单价＝（16000+6120+10223.2+18372）/（8000+3000+5000+9010）＝2.03 17.提示：根据当月领料单编制发出材料汇总表 发出材料汇总表 2014年4月30日　　　　　　　　　　单位：元 应借科目 应贷科目 生产成本 制造费用 管理费用 合计 甲产品 乙产品 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 原材料 Ａ材料 3000 5000 200 Ｂ材料 6000 7000 600 合计 A材料加权平均单价＝（4800+2840+6593）/（4000+2000+4980）＝1.30 B材料加权平均单价＝（16000+6120+10223.2+18372）/（8000+3000+5000+9010）＝2.03 生产甲产品耗用材料成本＝（2000+1000）×1.30+（4000+2000）×2.03＝16080 生产乙产品耗用材料成本＝（3000+2000）×1.30+（3000+4000）×2.03＝20710 车间一般耗用材料成本＝（500+100）×2.03＝1218 管理部门耗用材料成本＝200×1.30＝260 借：生产成本－基本生产成本（甲产品） 16080 （乙产品） 20710 制造费用 1218 管理费用 260 贷：原材料－A材料 10660 －B材料 27608 19.借：待处理财产损溢 39 贷：原材料－A材料 39 借：原材料－B材料 40.6 贷：待处理财产损溢 40.6 20.借：管理费用 150 贷：长期待摊费用 150 21.借：待处理财产损溢－B材料 40.6 贷：待处理财产损溢－A材料 39 管理费用 1.6