《纳税实务》第四版-8个人所得税.ppt

纳税实务课件第八章 个人所得税 制作者：张敏 QQ：147771528,纳税义务人和扣缴义务人 居民纳税人和非居民纳税人,第八章 个人所得税,在我国境内有住所；或虽无住所，但在一个纳税年度内居住满365天的纳税人。承担无限纳税义务,个人所得税的征收对象 税率工资薪金 7级超额累进个体工商户的生产 5级超额累进对企事业单位的承包、承租经营所得 通常按5级超额累进劳务报酬所得 20%，有加成稿酬所得 20%，减征30%特许权使用费所得 20%利息、股息、红利所得 20%财产租赁所得 20%(个人出租房屋减按10%）财产转让所得 20%偶然所得 20%（体彩、福彩一次中奖金额不足10000元，免税）,第八章 个人所得税,减免税优惠，见书P225,第八章 个人所得税,一、免税项目:1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2.国债和国家发行的金融债券利息。3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。4.福利费、抚恤金、救济金。5.保险赔款。6.军人的转业费、复员费。7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。10.经国务院财政部门批准免税的所得。,二、减税项目：1.残疾、孤老人员和烈属的所得。2.因严重自然灾害造成重大损失的。3.其他经国务院财政部门批准减税的。,第八章 个人所得税,减免税优惠，见书P225,第八章 个人所得税,减免税优惠，见书P225,三、税前扣除：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。但是，纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受益人的捐赠，不得扣除。通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：1.个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。2.通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠。3.通过一些公益性基金进行的捐赠。这些基金包括宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会等。,个人所得税计算,第八章 个人所得税,第八章 个人所得税,【业务1】职工冯某是一个中国公民，固定月薪6000元。计算职工冯某每月应纳个人所得税额。【业务2】假设中国公民李某2013年每月工资（境内工作）5000元，12月又一次性取得年终奖金20000元。计算李某12月份应纳个人所得税额。如果李某每月工资3000元，又一次性取得年终奖金20000元呢？【业务3】某饭店系个体工商户，账证健全，2012年12月取得营业额120000元，购进米、面等原材料50000元，交纳水电等各项费用15000元，缴纳其他税费合计5000元。该饭店共有4名雇工，当月共支付工资费用6000元；业主自己月工资8000元（当地税务机关确定雇员费用扣除标准为3500元）。该饭店1-11月累计应纳税所得额56000元，已累计预缴个人所得税14037.49元。计算该业主12月份应缴纳个人所得税。,【业务4】2014年1月1日王某与某商店签定承包合同，约定承包期限一年，王某每年上交承包金20000元，其余经营所得归王某所有。2014年该商店实现经营利润70000元。计算王某应纳个人所得税额。如果合同约定，王某对该商店的经营成果不拥有所有权，仅可以每月取得固定工资6000元呢？【业务5】歌星张某一次取得演艺收入4000元，计算应纳个人所得税。如果张某一次取得20000元收入呢？一次取得60000元收入呢？【业务6】作家王某取得一本书稿酬收入16800元。计算王某应纳个人所得税。,第八章 个人所得税,【业务7】2014年1月，市民李某将其自有住房出租，租期一年，每月租金2000元。8月该房屋漏水发生维修费用1000元。计算2014年8月份李某应纳个人所得税额。【业务8】刘某于2014年8月份转让私有住房一套，取得收入30万元。该套住房取得成本22万元，支付相关税费合计1.8万元。计算刘某应缴纳个人所得税。【业务9】王某于2014年2月份购买福利彩票，取得中奖收入50000元。计算王某应纳个人所得税。,第八章 个人所得税,个人所得税核算企业代扣代缴个人所得税款，应通过“其他应付款代扣个人所得税”或“应交税费应交个人所得税”账户进行核算。,第八章 个人所得税,谢谢使用！,本单元课程到此结束，课后思考问题请讨论！,课后思考：,1.某单位经营状况不是很好，所以按低标准缴纳公积金、医疗保险和养老保险。今年，单位经营状况有了很大改善，并且决定为几个骨干员工涨工资。请问：从税收负担的角度看，该单位今年应当如何确定公积金、医疗保险和养老保险缴纳标准？2.王先生去年从学校退休后被一家培训机构聘请他为辅导班的语文教师，月收入3600元，年底多发一月工资作为年终奖。王先生在原单位每月退休工资3200元。请问王先生是否需要缴纳个人所得税？请说明王先生应如何计算缴纳个人所得税。,3.2014年2月5日，赵某在一次购物抽奖活动中获得一等奖，从举办单位领取奖金1万元。当地地方税务局得知赵某获奖后，通知其在2014年2月10日前申报缴纳个人所得税。赵某认为这1万元奖金是自己抽奖所得，不应缴纳个人所得税，既不申报也不缴纳税款。2014年2月20日，当地地方税务局责令其改正，赵某仍不理会，该地方税务局于2月21日对赵某做出处罚决定：限赵某于2014年2月22日缴纳拖欠税款。对赵某不办理纳税申报罚款1 000元。对赵某按日加收滞纳税款5的滞纳金。赵某接到处罚决定后不服，向上级税务机关申请复议，当地地方税务机关告知其需先缴纳税款、罚金及滞纳金后方可向上级税务机关申请复议。赵某在缴纳了上述款项后，向上级税务机关申请复议。上级税务机关经审理做出维持上述、处罚决定，变更为按日加收滞纳税款2的滞纳金的复议决定。请问：购物抽奖所得奖金是否应该缴纳个人所得税？上级税务机关的复议决定正确吗？,课后思考：,