综合技能强化训练—G01主营业务收入.xls

新新华华会会计计师师事事务务所所主主营营业业务务收收入入实实质质性性程程序序被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽日期：2014年1月18日 索引号：G1会计期间：2013年12月31日复核人：王明日期：2014年1月18日 页 次：1一一、审审计计目目标标(略略)二二、审审计计程程序序针针对对认认定定实实施施的的审审计计程程序序财财务务报报表表的的认认定定执执行行人人工工作作底底稿稿索索引引发发生生完完整整性性准准确确性性截截止止分分类类列列报报1.获取或编制主营业务收入明细表 刘丽G1-12根据实际情况，实施以下实质性分析程序：刘丽G1-2-1G1-2-23根据普通发票或增值税发票申报表，估算全年的收入，并与实际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发票或已销售但未开发票的情况。N/A4查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则规定的收入实现条件，前后期一致；特别关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则和方法。N/A5获取产品价格目录，检查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入和利润的现象。N/A6抽取（）张销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发货单、销售合同、记账凭证等一致。刘丽G1-47.抽取（）张发货单，审查出库日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。刘丽G1-48.抽取（）张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。刘丽G1-49.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。N/A10.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。N/A11.销售的截止测试刘丽G1-312.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。刘丽G1-413.销售折扣与折让N/A14检查有无特殊的销售行为，如附有销售退回条件的商品销售、委托代销、分期收款销售、售后回购、以旧换新、出口销售、售后租回、商品需要安装和检验的销售等，确定恰当的审计程序进行审核。N/A15调查向关联方（包括持股5%以上股东）销售的情况，记录其交易品种、价格、数量和金额以及占主营业务收入总额的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额。N/A16调查集团内部销售的情况，记录其交易品种、价格、数量和金额，并追查在编制合并会计报表时是否已予以抵消。N/A17.检查与主营业务收入有关的会计记录，以确定被审计单位是否按规定进行相应的会计处理和披露。刘丽G1-418.针对识别的舞弊风险等特别风险，需额外考虑实施的审计程序：N/A19验明主营业务收入的列报与披露是否恰当，检查是否附注中披露与主营业务收入有关的下列信息：刘丽G1X针针对对认认定定实实施施的的审审计计程程序序财财务务报报表表的的认认定定执执行行人人工工作作底底稿稿索索引引发发生生完完整整性性准准确确性性截截止止分分类类列列报报 新新华华会会计计师师事事务务所所主主营营业业务务收收入入审审定定表表被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽日期：2014/1/18会计期间：2013年12月31日复核人：王明日期：2014/1/18项项目目名名称称（类类别别）未未审审数数审审计计调调整整重重分分类类审审定定数数原原币币折折合合本本位位币币借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方原原币币主营业务收入122,672,984.85122,672,984.85230,000.00200,000.00142,642,984.8580,000,000.00100,000,000.00合合 计计122,672,984.85122,672,984.85122,672,984.85122,672,984.8580,230,000.0080,230,000.00100,200,000.00100,200,000.00-142,642,984.85142,642,984.851、重大事项说明A、风险评估结果和内控了解、测试情况（不适用则说明：不存在重大错报风险。)B、发现的重大不符事项（如适用）2、审计结论：经我们审计，除上述调整事项外未发现其他重大异常。索引号：G1X页 次：1索索引引号号上上期期数数折折合合本本位位币币原原币币折折合合本本位位币币142,642,984.85G1-3110,472,589.63110,472,589.63G1-4142,642,984.85142,642,984.85110,472,589.63110,472,589.63110,472,589.63110,472,589.63审审定定数数 新新华华会会计计师师事事务务所所主主营营业业务务收收入入明明细细表表被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽日期：2014/1/18索引号：G11会计期间：2013年12月31日复核人：王明日期：2014/1/18页 次：1 项项目目月月 份份主主营营业业务务收收入入明明细细项项目目合合计计甲甲产产品品丙丙产产品品11,000,800.00776,200.00224,600.0021,001,530.00776,430.00225,100.0031,000,500.00776,710.00223,790.0041,006,300.00782,100.00224,200.005997,970.00772,370.00225,600.006998,700.00774,500.00224,200.007996,500.00769,800.00226,700.008996,870.00771,900.00224,970.009999,010.00774,650.00224,360.00101,001,850.00776,960.00224,890.00111,012,954.85789,380.00223,574.8512111,660,000.0061,210,000.0050,450,000.00合合 计计122,672,984.85122,672,984.8569,751,000.0069,751,000.0052,921,984.8552,921,984.85-56.86%43.14%审计说明：1、与总账、明细账核对一致2、在主营业务收入构成中，甲产品占比56.86%，丙产品占比43.14%。所以在对收入进行审计时，甲产品和丙产品的销售情况都应重点关注。3、对主营业务收入各明细产品进行两期收入成本对比，索见4、对主营业务收入分月进行两期收入成本对比，索见5、对主营业务收入的截止性进行测试，索见。发现截止有误，相关调整分录索见6、对主营业务收入进行抽凭测试，索见。发现企业收入确认有误，相关调整分录索见审计结论：经我们审计，除上述说明事项外未发现其他重大异常 新新华华会会计计师师事事务务所所主主营营业业务务收收入入成成本本分分析析表表被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽会计期间：2013年12月31日复核人：王明收收入入类类别别/产产品品名名称称本本年年数数上上年年数数数数量量主主营营业业务务收收入入主主营营业业务务成成本本毛毛利利毛毛利利率率数数量量主主营营业业务务收收入入主主营营业业务务成成本本甲产品69,751,000.0052,318,117.9317,432,882.0724.99%62,813,940.7347,141,627.39丙产品52,921,984.8539,695,182.0713,226,802.7824.99%47,658,648.9035,767,637.61合合 计计122,672,984.85122,672,984.8592,013,300.0092,013,300.0030,659,684.8530,659,684.8524.99%24.99%110,472,589.63110,472,589.6382,909,265.0082,909,265.00审计说明：1、甲产品和丙产品两年毛利率变化基本持平，企业全年整体销售稳定。审计结论：经我们审计，未发现重大异常日期：2014/1/18索引号：G1-2-1日期：2014/1/18页 次：1变变动动毛毛利利毛毛利利率率数数量量主主营营业业务务收收入入主主营营业业务务成成本本毛毛利利毛毛利利率率15,672,313.3324.95%6,937,059.275,176,490.541,760,568.7325.38%11,891,011.3024.95%5,263,335.953,927,544.461,335,791.4925.38%27,563,324.6327,563,324.632 24 4.9 95 5%12,200,395.2212,200,395.229,104,035.009,104,035.003,096,360.223,096,360.222 25 5.3 38 8%新新华华会会计计师师事事务务所所月月度度毛毛利利率率分分析析表表被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽日期：2014/1/18会计期间：2013年12月31日复核人：王明日期：2014/1/18月月份份本本年年度度上上年年度度主主营营业业务务收收入入主主营营业业务务成成本本毛毛利利毛毛利利率率主主营营业业务务收收入入主主营营业业务务成成本本毛毛利利毛毛利利率率11,000,800.00750,600.00250,200.0025.00%9,209,000.006,906,000.002,303,000.0025.01%21,001,530.00751,000.00250,530.0025.01%9,231,300.006,933,450.002,297,850.0024.89%31,000,500.00752,300.00248,200.0024.81%9,168,800.006,876,700.002,292,100.0025.00%41,006,300.00754,800.00251,500.0024.99%9,209,700.006,916,200.002,293,500.0024.90%5997,970.00748,400.00249,570.0025.01%9,209,800.006,906,000.002,303,800.0025.01%6998,700.00748,900.00249,800.0025.01%9,235,000.006,936,150.002,298,850.0024.89%7996,500.00750,300.00246,200.0024.71%9,247,400.006,936,000.002,311,400.0025.00%8996,870.00747,800.00249,070.0024.99%9,032,700.006,794,500.002,238,200.0024.78%9999,010.00752,100.00246,910.0024.72%9,265,820.006,950,365.002,315,455.0024.99%101,001,850.00752,400.00249,450.0024.90%9,266,800.006,956,100.002,310,700.0024.94%111,012,954.85759,700.00253,254.8525.00%9,237,800.006,928,000.002,309,800.0025.00%12111,660,000.0083,745,000.0027,915,000.0025.00%9,158,469.636,869,800.002,288,669.6324.99%合合 计计122,672,984.8592,013,300.0030,659,684.8524.99%110,472,589.6382,909,265.0027,563,324.6324.95%91.02%审计说明：1、企业今年各月销售情况波动较大，特别是12月。12月收入占全年收入的91.02%，审计时应重点关注。对企业12月的销售情况已进行抽凭检查，发现企业收入的确认存在问题，索见2、企业本年度与上年度相比，每月收入成本变动较大，应分析原因。审计结论：经我们审计，除上述说明外未发现其他重大事项。索引号：G121页 次：1本本期期比比上上期期增增或或减减主主营营业业务务收收入入主主营营业业务务成成本本毛毛利利毛毛利利率率-8,208,200.00-6,155,400.00-2,052,800.0025.01%-8,229,770.00-6,182,450.00-2,047,320.0024.88%-8,168,300.00-6,124,400.00-2,043,900.0025.02%-8,203,400.00-6,161,400.00-2,042,000.0024.89%-8,211,830.00-6,157,600.00-2,054,230.0025.02%-8,236,300.00-6,187,250.00-2,049,050.0024.88%-8,250,900.00-6,185,700.00-2,065,200.0025.03%-8,035,830.00-6,046,700.00-1,989,130.0024.75%-8,266,810.00-6,198,265.00-2,068,545.0025.02%-8,264,950.00-6,203,700.00-2,061,250.0024.94%-8,224,845.15-6,168,300.00-2,056,545.1525.00%102,501,530.3776,875,200.0025,626,330.3725.00%12,200,395.229,104,035.003,096,360.2225.38%1、企业今年各月销售情况波动较大，特别是12月。12月收入占全年收入的91.02%，审计时应重点关注。对企业12月的销售情况已进行抽凭检查，发现企业收入的确认存在问题，索见 新新华华会会计计师师事事务务所所主主营营业业务务收收入入截截止止测测试试被审计单位名称：星辉机械股份公司 编制人：刘丽 日期：2014/1/18会计期间：2013年12月31日 复核人：王明 日期：2014/1/18发发 票票 内内 容容发发货货单单入入 账账 情情 况况编编号号日日期期客客户户名名称称品品名名销销售售额额税税额额号号码码日日期期日日期期主主营营业业务务收收入入78912013年12月27日xxxxxxx100,000.0017,000.00 xx2013年12月27日2013年12月30日100,000.0078922014年1月3日xxxxxxx150,000.0025,500.00 xx2014年1月2日2013年12月30日150,000.0078932014年1月6日xxxxxxx80,000.0013,600.00 xx2014年1月5日2013年12月31日80,000.00截止日前截止日期：2013 年 12 月 31 日截止日后78942013年12月31日xxxxxxx200,000.0034,000.00 xx2013年12月31日2013年12月31日200,000.0078952014年1月3日xxxxxxx100,000.0017,000.00 xx2014年1月2日2014年1月3日100,000.0078962014年1月8日xxxxxxx50,000.008,500.00 xx2014年1月7日2014年1月8日50,000.00审计说明：索引号：G1-3 页 次：1是是否否跨跨期期应应交交税税金金（）17,000.0025,500.0013,600.0034,000.0017,000.008,500.00 新新华华会会计计师师事事务务所所主主营营业业务务收收入入的的凭凭证证抽抽查查被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽日期：2014/1/18索引号：会计期间：2013年12月31日复核人：王明日期：2014/1/18页 次：一一、测测试试目目标标：测试主营业务收入是否符合合法的程序，是否按规定记账，是否所有业务都进行了账务处理。二二、样样本本选选取取标标准准与与规规模模：选取的样本采用抽样的方法，选取金额较大、性质比较重要的进行抽样，样本金额为111705000元，总金额为122672984.85元，所占比例为91.06%。三三、测测试试：日日期期凭凭证证编编号号摘摘要要对对方方科科目目借借方方金金额额贷贷方方金金额额核核对对内内容容1 12 23 34 45 56 62013.12.20记-156销售丙产品银行存款50,000,000.002013.12.24记-167销售产品银行存款应收账款20,000,000.002013.12.25记-174销售产品应付账款30,000,000.002013.12.27记-182销售产品银行存款10,000,000.002013.9.11记-55销售货物银行存款600,000.002013.3.15记-79销售货物银行存款400,000.002013.7.14记-58销售货物银行存款705,000.00核核对对内内容容说说明明：1、与业务合同、客户订单内容性质一致；2、与销售发票核对内容一致；3、与产品出库票据、运输单据、劳务移交确认手续内容相符；4、与收款凭证核对一致；5、与银行对账单核对一致；6、期后已收到款项；四四、审审计计说说明明：在抽查公司12月的销售业务时发现以下问题：（注：成本结转除书上明确标明的，其他的为保持与前面分析表的一致性，按毛利率25%计算的成本）1、企业采用交款提货销售方式销售甲产品10,000.00万元，货款已收到，但未记账，应作调整分录：借：银行存款117,000,000.00贷：主营业务收入甲产品100,000,000.00 应交税费应交增值税（销项税额）17,000,000.00借：主营业务成本甲产品75,000,000.00贷：存货75,000,000.002、企业收到C公司退回的销售甲产品2,000.00万元，产品已收到但未做账务处理，应作调整分录：借：主营业务收入甲产品20,000,000.00 应交税费应交增值税（销项税额）3,400,000.00贷：银行存款23,400,000.00借：存货15,000,000.00贷：主营业务成本甲产品15,000,000.003、销售产品后应在安装检验完成后确认收入，但企业在交付产品后便确认收入，不符合收入确认原则，应做调整分录：借：主营业务收入丙产品50,000,000.00 应交税费应交增值税（销项税额）8,500,000.00贷：应收账款58,500,000.004、企业确认对D公司销售收入2,000.00万元，产品按D公司要求定制，D公司监督产品生产完工后，支付1000万元款项，但该产品尚存企业，且企业未开具增值税发票。此项收入因为属于定制的销售活动，只要符合定制条件，无论产品是否运走，发票是否开立，都符合销售实现的条件已实现，应当确认当年收入。5、企业确认对E公司销售收入3,000.00万元，协议规定：该批产品形成的债权直接冲抵原材料采购款。冲抵手续办妥后，企业开具增值税发票。此项收入形成债权，与相关的债务进行重组已实现，应当确认当年收入。6、企业确认对F公司销售收入1,000.00万元，销售的产品为半成品，企业已开具增值税发票且已收到货款。但F公司对半成品加工后又以1287万元销售给企业，F公司已开具增值税发票且已收到货款，企业已做存货购进处理。此项实质上是委托加工业务，不能确认收入，应作调整分录：借：主营业务收入10,000,000.00 应交税费应交增值税（销项税额）1,700,000.00 其他应收款1,170,000.00贷：存货11,000,000.00 应交税费应交增值税（进项税额）1,870,000.00借：存货9,000,000.00贷：主营业务成本9,000,000.00审计结论：经我们审计，除上述调整事项外未发现其他重大异常G1-41附附件件订货单、销售单、装运发票、销售发票，销售合同订货单、销售单、装运发票、销售发票，销售合同、进账单订货单、销售单、装运发票、销售发票，销售合同、冲抵手续资料订货单、销售单、装运发票、销售发票，销售合同、进账单订货单、销售单、装运发票、销售发票，销售合同、进账单订货单、销售单、装运发票、销售发票，销售合同、进账单订货单、销售单、装运发票、销售发票，销售合同、进账单4、企业确认对D公司销售收入2,000.00万元，产品按D公司要求定制，D公司监督产品生产完工后，支付1000万元款项，但该产品尚存企业，且企业未开具增值税发票。此项收入因为属于定制的销售活动，只要符合定制条件，无论产品是否运走，发票是否开立，都符合销售实现的条件已实现，应当确认当年收入。5、企业确认对E公司销售收入3,000.00万元，协议规定：该批产品形成的债权直接冲抵原材料采购款。冲抵手续办妥后，企业开具增值税发票。此项收入形成债权，与相关的债务进行重组已实现，应当确认当年收入。6、企业确认对F公司销售收入1,000.00万元，销售的产品为半成品，企业已开具增值税发票且已收到货款。但F公司对半成品加工后又以1287万元销售给企业，F公司已开具增值税发票且已收到货款，企业已做存货购进处理。此项实质上是委托加工业务，不能确认收入，应作调整分录：