一般预算滚存结余.doc

一般预算滚存结余=上年结余收入+（一般预算收入+返还性收入+财力性转移支付收入+专项转移支付收入+一般预算调入资金）-（一般预算支出+返还性支出+财力性转移支付+专项转移支付+一般预算调出资金） 基金预算滚存结余=政府性基金预算上年结余收入+（政府性基金预算收入+政府性基金转移收入+政府性基金预算调入资金）-（政府性基金预算支出+政府性基金转移支付+政府性基金预算调出资金） 专用基金滚存结余=上年结余收入+专用基金收入-专用基金支出 [例82]某县财政结账前的资产负债表（见表7—1）。 表7-1 ***县财政资产负债表（结账前） 单位：元 资产部类 负债部类 科目名称 一般预算 基金预算 专用基金 科目名称 一般预算 基金预算 专用基金 资产合计 21300000 3400000 2000000 负债合计 15100000 300000 国库存款 4080000 2200000 暂存款 100000 300000 其他财政存款 2000000 与上级往来 15000000 有价证券 200000 200000 在途款 1020000 暂付款 3000000 1000000 净资产合计 6280000 1200000 3000000 与下级往来 8000000 预算结余 1280000 预拨经费 3000000 基金预算结余 1200000 基建拨款 2000000 专用基金结余 3000000 预算周转金 5000000 收入合计 94000000 20000000 11000000 支出合计 94080000 18100000 12000000 一般预算收入 78000000 一般预算支出 82480000 基金预算收入 19000000 基金预算支出 15100000 专用基金收入 11000000 专用基金支出 12000000 补助收入 13000000 1000000 补助支出 6600000 2000000 上解收入 2000000 上解支出 5000000 调出资金 1000000 调入资金 1000000 资产部类总计 115380000 21500000 14000000 负债部类总计 115380000 21500000 14000000 根据表7-1所列各总账科目和有关明细科目年末余额办理转账事项时，编制如下会计分录： 1.一般预算部分 (1)将全年的“一般预算收入”、“补助收入—财力性转移支付收入”、“上解收入”、“调入资金”科目的贷方余额，转入“预算结余”科目的贷方，会计分录为： 借：一般预算收入 78 000 000 补助收入—财力性转移支付收入13 000 000 上解收入 2 000 000 调入资金 1 000 000 贷：预算结余 94 000 000 (2)将全年的“一般预算支出”、“补助支出—财力性转移支付”、“上解支出”科目的期末借方余额，转入“预算结余”科目的借方。会计分录为： 借：预算结余 94 080 000 贷：一般预算支出 82 480 000 补助支出—财力性转移支付 6 600 000 上解支出 5 000 000 (3)经批准从本级政府预算结余中设置或补充本级预算周转金80万元，会计分录为： 借：预算结余 800 000 贷：预算周转金 800 000 2.基金预算部分 (1)将全年的“基金预算收入”、“补助收入—政府性基金转移收入”科目的期末贷方余额转入“基金预算结余”科目的贷方。会计分录为： 借：基金预算收入 19 000 000 补助收入—政府性基金转移收入 1 000 000 贷：基金预算结余 20 000 000 (2)将全年的“基金预算支出”、“补助支出—政府性基金转移支付”、“调出资金--政府性基金预算调出资金”科目的期末借方余额转入“基金预算结余”科目的借方，会计分录为： 借：基金预算结余 18 100 000 贷：基金预算支出 15 100 000 补助支出—政府性基金转移支付 2 000 000 调出资金--政府性基金预算调出资金 1 000 000 基金的年终转账应按明细账的记录分别结出所有明细项目的结余。 3.专用基金部分 （1）将全年的“专用基金收入”科目的期末贷方余额转入“专用基金结余”科目的贷方，会计分录为： 借：专用基金收入 11 000 000 贷：专用基金结余 11 000 000 将全年的“专用基金支出”科目的借方余额转入“专用 基金结余”科目的借方，会计分录为： 借：专用基金结余 12 000 000 贷：专用基金支出 12 000 000 经过转账后编制的资产负债表即为年终的“资产负债表”（表7--2）。 表7-2 ***县财政资产负债表（结账后） 单位：元 资产部类 负债部类 科目名称 一般预算 基金预算 专用基金 科目名称 一般预算 基金预算 专用基金 资产合计 21300000 3400000 2000000 负债合计 15100000 300000 4000000 国库存款 4080000 2200000 暂存款 100000 300000 其他财政存款 2000000 与上级往来 15000000 有价证券 200000 200000 在途款 1020000 暂付款 3000000 1000000 净资产合计 6200000 3100000 2000000 与下级往来 8000000 预算结余 400000 预拨经费 3000000 基金预算结余 3100000 基建拨款 2000000 专用基金结余 2000000 预算周转金 5800000 资产部类总计 21300000 3400000 2000000 负债部类总计 21300000 3400000 2000000