资本公积审计程序表.docx

索引号： 资本公积审计程序表 客户： 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A 资产负债表中的资本公积是存在的。 B 所有应当记录的资本公积均记录在资本公积的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。 C 资本公积以恰当金额包括在财务报表中。 D 资本公积已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ √ √ √ 二、 审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 可供选择的审计程序 工作底稿 索引 执行者 签名 CD 1. 获取或编制资本公积明细表 1.1. 复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符； 1.2. 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。 1.3. 以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。 2. 复核资本公积金额的合理性 对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。 ABC 3. 首次接受委托的单位，应对年初的资本公积进行追溯查验，检查原始发生的依据是否充分。 AB 4. 收集与资本公积变动有关的股东会(或股东大会) 决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。 5. 审核资本公积增减变动的内容和依据 查阅相关会计记录和原始凭证，确认增减变动的合法性和正确性。 ABCD 6. 根据资本公积明细账，对“资本(股本)溢价”的发生额逐项审查至原始凭证： 6.1. 对投入资本(股本)溢价，应取得董事会会议纪要、股东会(股东大会)决议、有关合同、政府批文，检查溢价收入的计算是否正确，并追查至银行收款凭证； 6.2. 对可转换公司债券持有人行使转换权利的股本溢价，结合可转换公司债券、股本审计，审查其资本公积的入账金额是否正确，会计处理是否正确； 6.3. 检查与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用的会计处理是否正确，是否将与发行权益性证券间接相关的手续费计入本账户，若有，判断是否需要被审计单位调整。 ACDB 7. 根据资本公积明细账，对“其他资本公积”的发生额逐项审查至原始凭证： 7.1. 权益法核算下被投资单位其他权益变动的，检查被审计单位是否已按其分享的份额相应以资本公积入账；上述长期股权投资被处置时，是否将原计入资本公积的部分转入“投资收益”； 7.2. 以自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值的，检查其差额是否计入资本公积。处置该项投资性房地产时，原计入资本公积的部分是否转入当期损益； 7.3. 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的，是否按相关规定调整资本公积，检查可供出售金融资产的后续计量是否相应调整资本公积； 7.4. 以权益结算的股权支付，取得相关资料，检查在权益工具授予日和行权日的会计处理是否正确，检查在行权日“资本公积--其他资本公积”和“实收资本(股本)”的差额是否计入“资本公积--资本(股本)溢价”； 7.5. 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，检查其会计处理是否正确。 ACDB 8. 根据资本公积明细账，对“接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价”等项目的发生额逐项审查至原始凭证： 8.1. 对接受捐赠，检查捐赠手续是否齐全，资本公积的入账金额和会计处理是否正确。 8.2. 对股权投资准备，检查因被投资单位股本溢价、接受捐赠及外币资本折算差额等原因引起的所有者权益变动，被审计单位是否已经按照其分享的份额入账，会计处理是否正确，并查明发项股权处置时的会计处理是否正确。 8.3. 对拨款转入，结合专项应付款的审计，查阅相关文件，检查入账依据是否充分，会计处理是否正确。实行国家拨补流动资本的企业，应单独设置“补充流动资本”明细科目进行核算。 8.4. 对外币资本折算差额，结合股本的审计，复核折算汇率是否正确。 8.5. 对于上市公司与关联方之间显失公允的关联交易所形成的差价而产生的资本公积，应结合关联芳及其交易审计，审查资本公积的入账金额是否正确，会计处理是否恰当。 8.6. 对重组债务转为资本形成的资本溢价，结合债务重组的审计，审查其资本公积的入账金额是否正确，会计处理是否正确。 8.7. 对资本公积转增资本的，应取得股东会决议、董事会会议纪要、有关批文等，检查资本公积转增资本的内容是否符合有关规定，会计处理是否正确。 8.8. 对于同一控制下合并产生的资本公积，应取得被合并方合并日所有者权益的账面价值、合并方支付的合并对价的账面价值等资料，计算确认相关资本公积的金额是否正确； 8.9. 股份有限公司回购本公司股票进行减资的，检查其是否按注销的股票面值总额和所注销的库存股的账面余额，冲减资本公积。 9. 根据评估识别出的舞弊等特别风险因素增加的其他审计程序： 9.1. 根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序。 9.2. 通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。 D 10. 检查资本公积的列报是否恰当。 在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。