综合技能强化训练—D01货币资金.xls

会会计计师师事事务务所所货货币币资资金金审审定定表表被审计单位名称：星辉机械股份有限公司编制人：李力、陈云日期2014年2月1日截止日：2013年12月31日复核人：王明日期2014年2月1日项项目目索索引引号号未未审审数数审审计计调调整整重重分分类类索索引引号号审审定定数数上上期期数数借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方现金56,478.0013,700.0042,778.0056,387.70小小计计5 56 6,4 47 78 8.0 00 01 13 3,7 70 00 0.0 00 04 42 2,7 77 78 8.0 00 05 56 6,3 38 87 7.7 70 0银行存款255,600.00400.00256,000.00256,582.00小小计计2 25 55 5,6 60 00 0.0 00 04 40 00 0.0 00 02 25 56 6,0 00 00 0.0 00 02 25 56 6,5 58 82 2.0 00 0其他货币资金-小小计计-合合 计计3 31 12 2,0 07 78 8.0 00 04 40 00 0.0 00 01 13 3,7 70 00 0.0 00 0-2 29 98 8,7 77 78 8.0 00 03 31 12 2,9 96 69 9.7 70 01、重大事项说明：2、审计结论:经我们审计，除上述调整事项外未发现其他重大异常索引号：D1页 次：1未未审审数数与与上上期期数数之之差差 会会计计师师事事务务所所货货币币资资金金现现金金实实质质性性程程序序表表被审计单位名称：星辉机械股份有限公司编 制 人：李力日期：2014/2/1 索引号：D1-1截止日：2013/12/31复 核 人：王明日期：2014/2/1 页 次：一一、审审计计目目标标：(略略)二二、审审计计程程序序：针针对对认认定定实实施施的的审审计计程程序序财财务务报报表表认认定定执执行行人人工工作作底底稿稿索索引引号号存存在在完完整整性性权权利利和和义义务务计计价价和和分分摊摊列列报报1获取或编制现金余额明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符李力D1-1-12监盘库存现金，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应作出记录或作适当调整。在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明,如有必要应作调整。李力D1-1-23抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，是否与被审计单位生产经营活动相关、账务处理是否正确。李力D1-1-3 D1-1-44抽查资产负债表日前后（）天的（）张现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整。李力D1-1-55对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确，外币现金折算差额是否按规定计入相关账户。N/A6检查现金的列报与披露是否恰当。李力D1X 会会计计师师事事务务所所现现金金明明细细表表被审计单位名称：星辉机械股份有限公司编制人：李力日期：2014/2/1索引号：D1-1-1截止日：2013/12/31复核人：王明日期：2014/2/1页 次：币币种种期期初初余余额额本本期期增增加加本本期期减减少少期期末末余余额额实实盘盘数数长长(短短)款款原原币币折折算算汇汇率率记记账账本本位位币币原原币币折折算算汇汇率率记记账账本本位位币币人民币56,387.7056,478.0042,378.0014,100.00合合计计56,387.7056,387.7056,478.0056,478.00(注：根据题目来看，没有该科目的明细账，故明细表中的借贷发生额可不填或者自己按照题意填写。）审计说明：1、与总账、明细账核对一致2、对库存现金进行盘点，索见3、对库存现金大额收入进行检查，索见4、对库存现金大额支出进行检查，索见5、对库存现金截止进行测试，索见审计结论：经我们审计，除上述调整事项外未见其他重大异常原原因因现金短缺 会会计计师师事事务务所所现现金金盘盘点点核核对对表表被审计单位名称：星辉机械股份有限公司编制人 李力日期：2014/2/1截止日：2013/12/31复核人 王明日期：2014/2/1清点实有现金核对及追溯纪录货币面值张数原币金额本位币金额项 目1,500.001、盘点日上一日现金账面余额1,000.00 加：收入未记账数100.0025525,500.0025,500.00 减：支出未记账数50.0020010,000.0010,000.002、盘点日现金账面余额20.003026,040.006,040.003、盘点日现金实有数额10.0060600.00600.004、差异：5.001050.0050.00差异原因分析1.白条抵库2.0048.008.002.短款1.000.500.200.10追溯调整盘点日现金实有数额0.05加：报表日至盘点日累计支出数0.02减：报表日至盘点日累计收入数0.01合 计83142,198.0042,198.00报表日库存现金审定数企业会计主管人员：xx 出 纳：xx监盘人：李力 盘点日期：2014年2月1日审计说明及结论：报表日库存现金的审定数为42,378.00元审计说明：在盘点库存现金时发现的问题：1）企业入账不及时，如李红1月15日预借的差旅费2,000元未入账，零星收入2,300元也未入账；2）存在白条抵库的情况，如赵东私人借款1,500元；3）银行核定库存现金限额为30,000.00元，但该企业库存现金实有数已超过银行核定限额，企业未将超出部分现金及时送存银行；4）存在现金短款12,600.00元。因审计银行存款时发现：企业12月22日开出转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责人图章而退回，后以现金付讫，对此退回账面未作处理。剩余短款应由出纳赔偿。应做调整分录：借：其他应收款赵东1,500.00 其他应收款出纳xxx12,200.00 贷：货币资金库存现金13,700.00审计结论：经我们审计，除上述调整事项外未见其他重大异常 索引号：D1-1-2页 次 本位币金额55,998.002,300.002,000.0056,298.0042,198.0014,100.0056,478.0042,378.001,500.0012,600.0042,198.00153,380.00153,200.0056,478.0042,378.003）银行核定库存现金限额为30,000.00元，但该企业库存现金实有数已超过银行核定限额，企业未将超出部分现金及时送存银行；4）存在现金短款12,600.00元。因审计银行存款时发现：企业12月22日开出转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责人图章而退回，后以现金付讫，对此退回账面未作处理。剩余短款应由出纳赔偿。应做调整分录：会会计计师师事事务务所所现现金金收收入入检检查查表表被审计单位名称：星辉机械股份有限公司编制人 李力日期2014/2/1 索引号 D1-1-3截止日：2013/12/31复核人 王明日期2014/2/1页 次 一一、测测试试目目标标：测测试试库库存存现现金金收收支支的的存存在在性性和和完完整整性性及及计计价价二二、样样本本选选取取标标准准与与规规模模：随随机机抽抽取取三三、测测试试：日日期期凭凭证证编编号号摘摘要要科科目目名名称称明明细细科科目目借借方方金金额额贷贷方方金金额额核核对对内内容容1 12 23 34 42013.02.1003-0003提取现金银行存款工商行25,000.002013.09.2001-0005张霞交现金冲借支其他应收款张霞880.00核核对对内内容容说说明明：1、原始凭证内容完整；2、账务处理正确；3、与公司生产经营业务有关；4、授权审批四四、审审计计说说明明：凭证抽查无误审计结论：经我们审计，未发现重大异常附附件件银行进账单、审批单借款单据、借支事项明细表D1-1-3 会会计计师师事事务务所所现现金金支支出出检检查查表表 被审计单位名称：星辉机械股份有限公司编制人 李力截止日：2013/12/31复核人 王明一一、测测试试目目标标：测测试试库库存存现现金金收收支支的的存存在在性性和和完完整整性性及及计计价价二二、样样本本选选取取标标准准与与规规模模：随随机机抽抽取取三三、测测试试：记记账账日日期期凭凭证证编编号号业业务务内内容容对对应应科科目目明明细细科科目目借借方方科科目目贷贷方方金金额额2013.01.3002-0011李东借备用金其他应收款 李东30,000.002013.10.1802-0016刘书报销办公费用-综合办管理费用办公费3,500.002013.12.2302-0051周翔报办公费-计划财务部管理费用办公费5,180.00核核对对内内容容说说明明：1、原始凭证内容完整；2、有授权批准；3、账务处理正确；4、与公司生产经营业务有关。四四、审审计计说说明明：凭证抽查无误审计结论：经我们审计，未发现重大异常日期2014/2/1 索引号 D1-1-4日期2014/2/1页 次 核核对对内内容容附附件件1 12 23 34 4审批单、借款单费用报销单、办公费明细、发票费用报销单、办公费明细、发票 会会计计师师事事务务所所现现金金截截止止性性测测试试被审计单位名称：星辉机械股份有限公司编制人李力日期2014/2/1截止日：2013/12/31复核人王明日期2014/2/1测 试 凭 证 内 容年月日凭证号摘要借方金额贷方金额2013122302-0058付零星工费5,000.002013122802-0059在岗职工工资3,320.002013123002-0060退一线生产工人质保金5,300.002013123002-0061张霞报销小车油费等8,178.80合 计21,798.8020141302-0001周明报销装订费85.0020141203-0003提备用金13,000.0020141302-0002刘松购设备配件300.0020141402-0003张强借款4,000.0020141502-0005夏晓报销柴油费及运费等12,000.00合 计13,000.0016,385.00审计说明：截止无误审计结论：经我们审计，未发现重大异常 提示：本测试表为货币资金审定表的附表，测试资产负债表日大额收支有无跨期收支事项。索引号 D1-1-5页 次 收支归属期间审计年度以后年度 会会计计师师事事务务所所货货币币资资金金银银行行存存款款实实质质性性程程序序表表被审计单位名称：银河公司编制人：陈云日期：2014/2/1索引号：D1-2截止日：2013/12/31复核人：王明日期：2014/2/1页 次：一一、审审计计目目标标：二二、审审计计程程序序：针针对对认认定定实实施施的的审审计计程程序序财财务务报报表表的的认认定定执执行行人人工工作作底底稿稿索索引引号号存存在在完完整整性性权权利利和和义义务务 计计价价和和分分摊摊列列报报1获取或编制银行存款明细表，复核加计正确，并与总账数和银行存款日记账余额核对是否相符；陈云D1-2-12根据实际情况，选择以下方法对银行存款进行分析程序N/A3盘点银行存单同被审计单位主管会计人员盘点储蓄账户存单、其他银行存款存单，编制银行存单盘点表，检查是否与账面记录金额一致，是否抵押或限制使用，存单是否为被审计单位所有(比如背面是否加盖银行的已质押章)。N/A4获取资产负债表日所有银行账户的对账单、银行存款余额调节表，并与日记账逐一核对；若是定期存款，则获取定期存单原件，不得以复印件代替；若无法获取，则应实地盘点存单原件，并应获取其他相关支持文件，比如开户证明、银行代保管证明。陈云D1-2-25对所有银行存款账户发函询证，包括零余额账户和在本期内注销的账户，检查回函金额是否与对账单一致。询证函应包括对银行存款是否存在受限的函证内容。陈云D1-2-36检查所有银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主的声明及被审计单位的文字说明，对金额较大的作出审计调整或恰当披露；陈云D1-2-27检查是否存在一年以上的定期存单，对大额的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。N/A8计算定期存款及存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性，注意被审计单位是否存在高息资金拆借。N/A9.对长期未能收回的银行存款，应查明原因。对可能存在损失的，应转入其他应收款并计提坏账准备。N/A10抽取银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。陈云D1-2-4 D1-2-511复核上年工作底稿并询问，以确定银行存款账户是否完整，关注是否存在出租账户或与他人共用同一账户的现象。N/A12抽查资产负债表日前后（）天的单笔金额为（）元以上的银行存款收支凭证进行截止测试。如有重大跨期收支事项，应作适当调整。陈云D1-2-613对不符合现金及现金等价物条件的银行存款和受到限制的银行存款的应予以列明。N/A14验明银行存款的列报与披露是否恰当。陈云D1X针针对对认认定定实实施施的的审审计计程程序序财财务务报报表表的的认认定定执执行行人人工工作作底底稿稿索索引引号号存存在在完完整整性性权权利利和和义义务务 计计价价和和分分摊摊列列报报 会会计计师师事事务务所所银银行行存存款款明明细细表表被审计单位名称：银河公司编制人 陈云日期2014/2/1 索引号 截止日：2013/12/31复核人 王明日期2014/2/1 页 次 开户银行账号币种期初余额本期增加本期减少期末余额对账单索引号函证索引号调节表索引号原币人民币原币人民币中国工商银行105978528957568人民币256,582.00255,600.00-合合计计256,582.00256,582.00255,600.00255,600.00审计说明：1、与总账、明细账核对一致。2、对银行存款的企业账面余额与银行对账单进行核对，索见 调整后银行对账单余额与调整后企业银行日记账余额差异400元，经查系企业12月22日开出转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责人图章而退回，后以现金付讫，对此退回账面未作处理。应进行调整，相关调整分录索见3、对银行存款进行函证，索见4、对银行存款大额收入进行检查，索见5、对银行存款大额支出进行检查，索见6、对银行存款的截止性进行检查，索见审计结论：经我们审计，未发现重大异常D1-2-1汇率备注（账户性质、用途、余额构成分析）索引号 页 次 调整后银行对账单余额与调整后企业银行日记账余额差异400元，经查系企业12月22日开出转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责人图章而退回，后以现金付讫，对此退回账面未作处理。应进行调整，相关调整分录索见 会会计计师师事事务务所所银银行行存存款款余余额额调调节节表表被审计单位名称：银河公司编制人：陈云日期：2014/2/1 索引号 D1-2-2截止日：2013/12/31复核人：王明日期：2014/2/1页 次 开户银行：银行账号：币种：项 目金额检查记录银行对账单余额261,000.00 加:企业已收,银行尚未入账合计金额-减:企业已付,银行尚未入账合计金额3,600.00其中:1.12月31日开出转账支票3,600.00至检查日企业未入账调整后银行对账单余额257,400.00企业银行存款日记账余额255,600.00 加:银行已收,企业尚未入账合计金额59,400.00其中:1.12月5日收存外地汇款50,000.00至检查日企业未入账 2.12月14日存入现金7,000.00至检查日企业未入账 3.12月21日转入存款利息800.002014年1月2日企业已收单入账 4.12月31日存入外地托收货款1,600.002014年1月2日企业已收单入账 减:银行已付,企业尚未入账合计金额58,000.00其中:1.12月7日开出现金支票7,000.00至检查日企业未入账 2.12月15日开出转账支票45,000.00至检查日企业未入账 3.12月18日开出现金支票5,000.00至检查日企业未入账 4.12月26日开出现金支票1,000.00至检查日企业未入账调整后企业银行存款日记账余额257,000.00经办会计人员(签字):xxx 会计主管(签字):xxx审计说明：调整后银行对账单余额与调整后企业银行日记账余额差异400元，经查系企业12月22日开出转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责人图章而退回，后以现金付讫，对此退回账面未作处理。应进行调整，调整分录:借：货币资金银行存款 400 贷：货币资金库存现金 400 （注：因为该笔调整不影响货币资金在报表上的列示数，故也可不调。）在进行银行余额调节时还发现：1）从对账单上12月5日收到外地汇款50,000.00元，12月15日支出45,000.00元，12月18日又开出现金支票5,000.00元，而该项资金往来企业银行存款日记账上无任何记录看，该企业可能存在出借账户的情况。3）“12月14日存入现金7,000.00元，12月7日开出现金支票7,000.00元，对账单上都无此记录”这两笔经济业务，应特别关注出纳可能挪用公司资金。4）12月26日开出现金支票1,000.00元，应特别关注出纳是否挪用此款。审计结论：经我们审计，除上述调整事项外未见其他重大异常注：以表3-19所列示的截止日银行存款账面金额为基础237,600.00调整后企业银行存款日记账余额239,000.00差异400.00 会会计计师师事事务务所所银银行行存存款款函函证证结结果果汇汇总总表表被审计单位名称：银河公司编制人陈云日期2014/2/1 索引号 截止日：2013/12/31复核人王明日期2014/2/1页 次 开户账号币种函证（原币）情况金额调节情况科目分类情况银行对账单金额函证日期函证编号回函金额金额差异经调节后差异调节表索引号原科目应调入科目中国工商银行105978528957568人民币261,000.002014年2月1日261,000.00-对不符事项的处理：审计说明：1、银行函证金额以银行对账单金额填列，函证金额相符。企业账面金额与银行对账单的核对索见审计结论：经我们审计，未发现重大异常D1-2-3提取限制或最低余额要求抵押质押等事项说明备注页 次 会会计计师师事事务务所所银银行行存存款款收收入入检检查查情情况况表表被审计单位名称：银河公司编制人陈云日期2014/2/1 索引号 截止日：2013/12/31复核人王明日期2014/2/1 页 次 一一、测测试试目目标标：测试银行存款的收入是否符合合法的程序，是否按规定记账，是否所有业务都进行了账务处理。二二、样样本本选选取取标标准准与与规规模模：选取的样本采用抽样的方法，选取金额较大、性质比较重要的进行抽样。三三、测测试试：月月日日凭凭证证号号数数摘摘要要金金额额测测试试内内容容1 12 23 34 45 56 6315记-135收工行贷款利息55,000.00515记-60收工行到期借款本金款项533,500.00抽抽测测原原因因：大额（）关联方（）大额交易频繁（）异常（）其他（）测测试试内内容容说说明明:1.银行收款凭证与银行对账单核对相符;2.收款凭证与销售发票、收据核对相符;3.收款凭证的对应科目与付款单位的户名一致；4.收款凭证账务处理正确；5.收款凭证与对应科目(销售或应收账款)明细账的记录一致；6.所收款项与经营活动相关。四四、审审计计说说明明：凭证抽查无误审计结论：经我们审计，未发现重大异常 D1-2-4附附件件进账单、审定单、收款凭证、借款合同进账单、审定单、收款凭证、借款合同 页 次 会会计计师师事事务务所所银银行行存存款款支支出出检检查查情情况况表表被审计单位名称：银河公司编制人陈云日期2014/2/1 索引号 截止日：2013/12/31复核人王明日期2014/2/1 页 次 一一、测测试试目目标标：测试银行存款的收入是否符合合法的程序，是否按规定记账，是否所有业务都进行了账务处理。二二、样样本本选选取取标标准准与与规规模模：选取的样本采用抽样的方法，选取金额较大、性质比较重要的进行抽样。三三、测测试试：月月日日凭凭证证号号数数摘摘要要金金额额测测试试内内容容1 12 23 34 45 56 6315记-136付工行银行询证函手续费800.00328记-14付工行融资顾问费55,420.00817记-115采购材料207,000.00抽抽测测原原因因：大额（）关联方（）大额交易频繁（）异常（）其他（）A测试内容说明:1.付款的授权审批手续齐全、签章完整;2.原始凭证具有合法的发票或依据；3.原始凭证的内容和金额与付款凭证摘要核对一致;4.付款凭证与银行对账单核对相符；5.付款凭证与对应科目（如应付账款）明细账的记录一致；6.付款凭证账务处理正确；四四、审审计计说说明明：凭证抽查无误审计结论：经我们审计，未发现重大异常 D1-2-5附附件件审定单、付款凭证审定单、付款凭证审定单、付款凭证、采购合同、入库单 会会计计师师事事务务所所银银行行存存款款收收支支截截止止性性测测试试表表被审计单位名称：银河公司编制人陈云日期2014/2/1 索引号 D1-2-6截止日：2013/12/31复核人王明日期2014/2/1 页 次测试凭证内容收支归属期间日期凭证号摘 要 借方金额 贷方金额审计年度以后年度2013.12.11记-15付工程款187,547.902013.12.18记-71付监理费106,255.002013.12.20记-95付工行利息20,700.00合 计314,502.902014.01.02记-09付工行利息46,999.482014.01.03记-25付工行对账业务费用200.002014.01.05记-61收取货款230,000.00230,000.0047,199.48合 计审审计计说说明明：截止无误审计结论：经我们审计，未发现重大异常