资产负债表“期末余额”栏各项目的具体编制方法.doc

资产负债表“期末余额”栏各项目的具体编制方法 1、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目的期末余额合计填列。 2、“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 3、“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 4、“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。 企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系，应当单独列示，不应当相互抵销。即应收账款不能与预收账款相互抵销、预付账款不能与应付账款相互抵销、应付账款不能与应收账款相互抵销、预收账款不能与预付账款相互抵销。 5、“预付款项”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列，如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。若“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。 6、“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 7、“应收利息”项目，反映企业所持有的持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。企业购入到期还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 8、“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 9、“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、周转材料等。本项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。 10、“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。 11、“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，如企业“衍生工具”、“套期工具”、“被套期工具”的借方余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 12、“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的划分为可供出售金融资产的证券。本项目根据“可供出售金融资产”科目的期末余额填列。 13、“持有至到期投资”项目，反映企业持有的划分为持有至到期投资的证券。本项目根据“持有至到期投资”科目期末余额减去“持有至到期投资减值准备”科目的期末余额后填列。 14、“长期应收款”项目，反映企业持有的长期应收款的可收回金额。本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目所属相关明细科目余额，再减去“未确认融资收益”科目期末余额后的金额分析填列。 15、“长期股权投资”项目，反映企业不准备在 1 年内（含 1 年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。 16、“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“累计折旧(或累计摊销)”、“固定资产减值准备(或无形资产减值准备)”科目期末余额后的金额分析计算填列。 17、“固定资产”项目，反映企业的各种固定资产期末的实际价值。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额分析计算填列。 18、“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括：支付安装的设备价款，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出，预付出包工程的价款，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。 19、“工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。 20、“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“ -”号填列。 21、“生产性生物资产”项目，反映企业（农业）持有的生产性生物资产期末的实际价值。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧”、“生产性生物资产减值准备”科目期末余额后的金额分析计算填列。 22、“油气资产”项目，反映企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施期末的实际价值。本项目应根据“油气资产”科目的期末余额，减去“累计折耗”科目期末余额后的金额分析计算填列。 23、 “无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 24、“开发支出”项目，反映的是公司正在进行研究开发项目中满足资本化条件的支出。根据“研发支出”科目的期末余额填列。 25、“商誉”项目，反映企业外购商誉的实际价值。本项目根据“商誉”的科目的期末余额填列。 26、“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在 1 年以上（不含1 年）的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的其他待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去 1 年内（含 1 年）摊销的数额后的金额填列。 27、“递延所得税资产”项目，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末借方余额填列。 28、“其他非流动资产”项目，：反映企业除以上资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 29、“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的 1 年期以下（含 1 年）的借款本金。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 30、“交易性金融负债”项目，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。包括企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债。本项目应根据“交易性金融负债”期末余额填列。 31、“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。 32、“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。 建造承包商的“工程施工”期末余额小于“工程结算”期末余额的差额，应在“应付账款”项目中反映。 33、“预收款项”项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目期末有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。 34、“应付职工薪酬”项目，反映企业应付职工各种薪酬的结余。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额填列。如“应付职工薪酬”科目期末为借方余额，以“一”号填列。 35、“应交税费”项目，反映企业期末尚未交纳的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，以“一”号填列。 36、“应付利息”项目，反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。 37、“应付股利”项目，反映企业尚未支付的现金股利或利润。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。 38、“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。 39、“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业承担的一年内到期的非流动负债。本项目应根据有关非流动负债科目的期末余额分析填列。 40、“其他流动负债”项目，反映企业除上述流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列，如“递延收益”科目的期末余额可在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。 41、“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的 1 年期以上（不含 1 年）的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 42、“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。 43、“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。 44、“专项应付款”项目，反映企业取得国家指定为资本性投入的并有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等。本项目应根据“专项应付款”科目的期末余额填列。 45、“预计负债”项目，反映企业已预计尚未清偿的债务，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证等有可能产生的负债。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。 46、“递延所得税负债”项目，反映企业确认的递延所得税负债。本项目应根据“递延所得税负债” 科目的期末余额分析填列。 47、“其他非流动负债”项目，反映企业除以上的非流动负债以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他非流动负债价值较大的应在附注中披露其内容和金额。其中将于1年内（含1年）到期的非流动负债，应在流动负债类下“1年内到期的非流动负债”项目内单独反映。 48、“少数股东权益”项目，反映除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益总额。本项目为合并报表项目，个别报表不填列。本项目根据抵销分录的数据分析填列。 49、“实收资本（或股本）”项目，反映企业投资者实际投入的资本（或股本）的总额。本项目应根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额填列。其中中外合作经营企业“实收资本”按扣除“已归还投资”后的净额填列。 50、“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。 51、“库存股”项目，反映企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额。本项目应根据“库存股”科目余额填列。 52、“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。 53、“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“一”号填列。 54、“外币报表折算差额”项目，反映将外币表示的资产负债表折算为本位币表示的资产负债表时，由于报表项目采用不同的折算汇率所产生的差额。