学习任务1.1税务会计基础.pptx

,项目1 税务会计工作流程,主讲 王碧秀教授,LOGO,项目1 税务会计工作流程,目录,学习任务1.1 税务会计基础,目录,1.税收的概念2.税收的性质3.税收法律制度体系4.税收的分类,一、税收的概念,税收是什么？,税收是国家为了履行其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式,和平的社会环境安定的社会秩序便利的公共设施,结论文明社会的存在不能没有税收,3.固定性,2.无偿性,1.强制性,税收与其他财政收入方式的区别：税收“三性”,无偿性是指国家征税后，税款成为国家的财政收入，但国家不直接向具体的纳税人支付任何报酬,固定性是指国家在征税之前，预先对征税对象、征收标准、征税方法等加以规定，征纳双方必须遵守，不得随意变动。,强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律法规等形式对征收捐税加以规定，并依法强制征收。,政府与经济活动主体间不完全对等的互利关系,二、税收的性质,想一想,发行国债是政府取得财政收入的一种方式，请问其本质是税收吗？为什么？,发行国债不属于税收因为国债需要到期还本付息，是一种有偿行为，不符合税收的“三性”特征,二、税收的性质,三、税收法律制度体系,我国现行的税收法律制度体系,中华人民共和国税收征收管理法,中华人民共和国海关法及中华人民共和国进出口关税条例,我国现行已开征的18个实体税种,8,我国现行已开征的18个实体税种,9,四、税收的分类按征税对象分类,10,四、税收的分类按征税对象分类,11,四、税收的分类按税负能否转嫁分类,12,四、税收的分类按计税依据分类,13,四、税收的分类按税收管理与使用权限分类,14,四、税收的分类按税收与价格的关系分类,15,四、税收的分类按会计核算中使用的会计科目分类,16,什么是税制构成要素？,税制构成要素是指构成一个完整税种的法定要素,五、税制构成要素,17,五、税制构成要素纳税人,18,五、税制构成要素征税对象,五、税制构成要素税率,税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例，是衡量税负轻重的重要标志，是税收制度的核心,比例税率,累进税率,是指把计税依据按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增的税率计算复杂，但更能体现税收公平原则,是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例计算简便，符合税收效率原则，但难以体现税收公平原则,定额税率,是按征税对象确定的计算单位直接规定一个固定税额税率与征税对象的价值量无关，不受征税对象价值量变化的影响,有全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种形式,20,五、税制构成要素纳税地点,21,五、税制构成要素纳税期限,如增值税税款按时间计算可分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月和1个季度。以1个月为一期纳税的，自期满之日起15天申报纳税；以其他间隔期为纳税期的，自期满之日起5天内预缴税款，于次月1日起15天内申报纳税并结清上月税款。不能按固定期限纳税的，可根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。,五、税制构成要素税收减免,想一想,