综合技能强化训练—D04应收账款.xls

新新华华会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款实实质质性性程程序序被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽日期：2014年1月18日索引号：截止日：2013年12月31日复核人：王明日期：2014年1月18日页 次：一一、审审计计目目标标二二、审审计计程程序序针针对对认认定定实实施施的的审审计计程程序序财财务务报报表表认认定定执执行行人人存存在在完完整整性性权权利利和和义义务务计计价价和和分分摊摊列列报报1获取或编制应收账款明细表。刘丽2实质性分析程序N/A3获取或编制应收账款账龄分析表。N/A4对应收账款进行函证。刘丽（除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。如果不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效，应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。）刘丽5抽查有无不属于结算业务的债权 抽查应收账款明细账，并追查有关原始凭证，查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。如有，应建议被审计单位做适当调整。N/A6通过测试年末前后 天金额大于 的发货单据，以确定销售是否已计入恰当期间。复核年末前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（例如，与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序。N/A7通过检查自资产负债表日至 日止授予客户的、金额大于 的、减免应收账款的凭证，测试准确性。检查年末前后销售退回和赊销水平，确定是否存在异常迹象（例如，与正常水平相比），并考虑是否有必要追加审计程序。N/A8评价坏账准备计提的适当性。N/A9复核应收账款和销售收入总分类账、销售收入分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。N/A10检查应收账款减少有无异常。N/A11检查非货币性资产交换、债务重组的会计处理是否正确。N/A12检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的的情况，如果是，应提请被审计单位处理。N/A13标明应收关联方包括持股5%以上（含5%）股东的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查：N/A14检查银行存款和债务询证函回函、会议纪要、贷款协议和其他文件，确定应收账款是否已被抵押或出售，并确定是否需要披露。N/A15取得欠款前五名的客户清单，并计算其欠款合计数占应收账款期末余额的比例，评价信用风险集中情况，确定是否需要披露。N/A16针对识别的舞弊风险等特别风险，需增加实施的审计程序N/A17检查应收账款的列报与披露是否恰当，在报表及附注中的有关披露是否符合准则规定：刘丽针针对对认认定定实实施施的的审审计计程程序序财财务务报报表表认认定定执执行行人人存存在在完完整整性性权权利利和和义义务务计计价价和和分分摊摊列列报报D41工工作作底底稿稿索索引引号号D4-2-1 D4-2-2D4-3 D4-4D4-5D4-1X工工作作底底稿稿索索引引号号 新新华华会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款审审定定表表被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽日期：2014年1月18日索引号：D4-1X截止日：2013年12月31日复核人：王明日期：2014年1月18日页 次：1账账龄龄期期初初审审定定数数期期末末未未审审数数审审计计调调整整（借借贷贷）期期末末审审定定数数备备注注账账面面余余额额减减：坏坏账账准准备备账账面面价价值值账账面面余余额额减减：坏坏账账准准备备账账面面价价值值账账面面余余额额索索引引号号减减：坏坏账账准准备备索索引引号号账账面面余余额额减减：坏坏账账准准备备账账面面价价值值(一一)单单项项金金额额重重大大、经经单单独独减减值值测测试试并并单单项项确确认认减减值值损损失失的的应应收收款款项项东华公司1,200,000.001,200,000.001,200,000.001,200,000.00太森公司1,200,000.001,200,000.001,200,000.001,200,000.00名山公司2,100,000.002,100,000.002,100,000.002,100,000.00某商场58,500,000.0058,500,000.00-58,500,000.00D4-5-小小计计a a63,000,000.0063,000,000.0063,000,000.0063,000,000.004,500,000.004,500,000.004,500,000.004,500,000.00(二二)单单项项金金额额不不重重大大的的和和经经单单独独测测试试未未减减值值的的应应收收款款项项1年以内12年23年3年以上小小计计b b其其中中：单单项项金金额额重重大大、经经单单独独测测试试未未减减值值的的应应收收款款项项债务人1债务人2合合计计c ca+ba+b6 63 3,0 00 00 0,0 00 00 0.0 00 0-6 63 3,0 00 00 0,0 00 00 0.0 00 0-4 4,5 50 00 0,0 00 00 0.0 00 0-4 4,5 50 00 0,0 00 00 0.0 00 01、重大事项说明2、审计结论:经我们审计，除上述调整事项外未发现其他重大异常。新新华华会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款明明细细表表（按按性性质质分分析析）被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽日期：2014年1月18日索引号：D4-2-1截止日：2013年12月31日复核人：王明日期：2014年1月18日页 次：1A A、单单项项金金额额重重大大、经经单单独独减减值值测测试试并并单单项项确确认认减减值值损损失失的的应应收收款款项项（审审计计后后）债债务务人人名名称称账账面面余余额额减：坏账准备账账面面价价值值发发生生时时间间及及账账龄龄发发生生原原因因（款款项项性性质质）索索引引号号备备注注东华公司1,200,000.001,200,000.002013年销售货物太森公司1,200,000.001,200,000.002013年销售货物名山公司2,100,000.002,100,000.002013年销售货物某商场58,500,000.0058,500,000.002013年销售货物63,000,000.0063,000,000.00B B、单单项项金金额额重重大大、未未单单项项确确认认减减值值损损失失，按按有有关关风风险险组组合合余余额额的的一一定定比比例例计计算算确确定定坏坏账账准准备备的的应应收收款款项项（审审计计后后）债债务务人人名名称称账账面面余余额额减：坏账准备账账面面价价值值发发生生时时间间及及账账龄龄发发生生原原因因（款款项项性性质质）索索引引号号备备注注债务人1债务人2C C、期期末末应应收收款款项项前前五五名名（审审计计后后）债债务务人人名名称称账账面面余余额额减：坏账准备账账面面价价值值发发生生时时间间及及账账龄龄发发生生原原因因（款款项项性性质质）索索引引号号备备注注债务人1债务人2债务人3债务人4债务人5小计D D、持持有有5%5%以以上上股股份份股股东东欠欠款款情情况况（审审计计后后）债债务务人人（股股东东）名名称称账账面面余余额额减：坏账准备账账面面价价值值发发生生时时间间及及账账龄龄发发生生原原因因（款款项项性性质质）索索引引号号备备注注债务人（股东）1债务人（股东）2小计审计说明：新新华华会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款明明细细表表（按按性性质质分分析析）被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽日期：2014年1月18日索引号：D4-2-1截止日：2013年12月31日复核人：王明日期：2014年1月18日页 次：1 新新华华会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款明明细细表表（账账面面余余额额）被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽截止日：2013年12月31日复核人：王明上上期期审审定定数数未未审审数数审审计计调调整整审审定定数数账账 龄龄明明细细项项目目发发函函情情况况（）替替代代程程序序索索引引金金 额额调调整整金金额额（借借贷贷）索索引引号号1 1年年以以下下一一、关关联联方方(合合并并范范围围内内）-小计-二二、关关联联方方(合合并并范范围围外外）-小计-三三、非非关关联联方方东华公司1,200,000.001,200,000.001,200,000.00太森公司1,200,000.001,200,000.001,200,000.00名山公司2,100,000.002,100,000.002,100,000.00某商场D4-558,500,000.00-58,500,000.00G01-小计63,000,000.00-58,500,000.004,500,000.004,500,000.00 应收款项账面余额合计63,000,000.00-58,500,000.004,500,000.00日期：2014年1月18日索引号：D4-2-2日期：2014年1月18日页 次：1截截止止审审计计日日已已经经收收回回的的款款项项备备注注1 12 2年年3 3年年3 3年年以以上上-账账 龄龄 新新华华会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款函函证证选选取取测测试试项项目目工工作作底底稿稿被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽截止日：2013/12/31复核人：王明一一、选选取取测测试试项项目目：界界定定总总体体及及抽抽样样单单元元总体：截至2013年12月31日的应收账款抽样单元：单项应收客户款余额超过人民币 100 万元的项目，以及具有以下特征的项目：二二、审审计计抽抽样样的的考考虑虑（如如采采用用审审计计抽抽样样的的方方法法）样本设计、样本规模和样本选取方法样本规模：63,000,000.00预计误差额：0包括评估总体的预计误差额、确定是否分层等，以及确定样本规模样本选取方法：计算机辅助技术选样基本方法包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样总体误差额的计算：0三三、界界定定误误差差构构成成条条件件不符事项的金额高于或低于账户余额人民币（10 ）万元，并且被审计单位不能合理解释其差异并提供相应依据四四、审审计计结结论论共选取（4 ）个应收账款明细账进行函证，询证函编号自:日期：2014/1/18索引号：D4-3日期：2014/1/18页 次：1工作底稿索引号D4-4YF11001-YF11004 新新华华会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款函函证证结结果果汇汇总总表表被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽日期：2014年1月18日截止日：2013年12月31日复核人：王明日期：2014年1月18日发发函函询询证证纪纪要要是是否否收收到到回回函函（）收收到到回回函函序序号号选选取取样样本本目目的的单单位位名名称称期期末末余余额额可可以以确确认认金金额额未未确确认认金金额额回回函函直直接接确确认认调调节节后后可可以以确确认认争争议议未未决决金金额额1A东华公司1,200,000.001,200,000.002A太森公司1,200,000.001,200,000.003A名山公司2,100,000.002,100,000.004A某商场58,500,000.0058,500,000.00合合 计计63,000,000.0063,000,000.00企业期末应收账款总金额：63,000,000.00元收到回函样本金额占样本金额比例：7.14抽取样本占期末余额比例：100.00选取样本的目的：A大 额B异常C账龄长审计说明：1、对本期所有应收账款进行函证，对未回函的单位进行替代测试，索见审计结论：经我们审计，除上述说明事项外未见其他重大异常。索引号：D4-4页 次：1未未收收到到回回函函是是否否采采取取替替代代程程序序（）审审计计结结论论长长期期D4-5D余额为零E随机未未确确认认金金额额 新新华华会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款替替代代程程序序表表被审计单位名称：星辉机械股份公司编制人：刘丽日期：2014年1月18日截止日：2013年12月31日复核人：王明日期：2014年1月18日一一、测测试试目目标标：测试应收账款是否符合合法的程序，是否按规定记账，是否所有业务都进行了账务处理。二二、样样本本选选取取标标准准与与规规模模：选取的样本采用抽样的方法，选取金额较大、性质比较重要的进行抽样，样本金额为63000000元，总金额为63000000元，所占比例为100.00%。三三、测测试试：月月日日凭凭证证号号摘摘要要借借方方贷贷方方附附件件 发发票票银银行行单单据据212记-46销售货物1,200,000.00526记-93销售货物2,100,000.0083记-17销售货物1,200,000.001220记-156销售丙产品58,500,000.00 抽抽凭凭合合计计6 63 3,0 00 00 0,0 00 00 0.0 00 0本本期期累累计计6 63 3,0 00 00 0,0 00 00 0.0 00 0抽凭合计金额占本期累计的百分比100.00%测测试试内内容容说说明明：A分别明细客户作替代性测试,工作内容如下：（1）与业务合同、客户订单内容性质一致；（2）与销售发票核对内容一致；（3）与产品出库票据、运输单据、劳务移交确认手续内容相符；（4）与收款凭证核对一致；（5）与银行对账单核对一致；（6）期后已收到款项。B说明对关联方交易、往来的专项检查程序：C说明替代性测试中异常情况的原因：四四、审审计计说说明明：根据收入的审计，销售产品后应在安装检验完成后确认收入，但企业在交付产品后便确认收入，不符合收入确认原则，应做调整分录：借：主营业务收入丙产品50,000,000.00 应交税费应交增值税（销项税额）8,500,000.00贷：应收账款58,500,000.00审计说明：经我们审计，除上述调整事项外未见其他重大异常。月月日日凭凭证证号号摘摘要要借借方方贷贷方方附附件件 发发票票银银行行单单据据索引号：D4-5页 次：1测测试试内内容容发发运运单单1 12 23 34 45 56 6二二、样样本本选选取取标标准准与与规规模模：选取的样本采用抽样的方法，选取金额较大、性质比较重要的进行抽样，样本金额为63000000元，总金额为63000000元，所占比例为100.00%。