资料编制会计分录.doc

（二）根据上述资料编制会计分录 （1）借：材料采购 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 贷：应付账款 585 借：原材料 510 贷：材料成本差异 10 材料采购 500 （2）借：银行存款 936 贷：主营业务收入 800 应交税费——应交增值税（销项税额） 136 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 （3）借：应收账款 10.53 贷：其他业务收入 9 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.53 借：其他业务支出 5 贷 原材料 5 （4）借：长期股权投资——B公司（损益调整） 40 贷：投资收益 40 借：银行存款 15 贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 15 （5）借：银行存款 20 贷：短期借款 20 借：财务费用 1 贷：银行存款 1 （6）借：银行存款 16.5 贷：交易性金融资产——成本 13 ——公允价值变动价值损益 2 投资收益 1.5 （7）借：银行存款 3 贷：应收票据 3 （8）借：固定资产 1000 贷：银行存款 1000 （9）借：交易性金融资产——成本 10 投资收益 0.2 贷：银行存款 10.2 （10）借：生产成本 25 制造费用 4 管理费用 5 在建工程 6 贷：应付职工薪酬——工资 40 借：生产成本 3.5 制造费用 0.56 管理费用 0.7 在建工程 0.84 贷：应付职工薪酬——职工福利 5.6 （11）借：库存现金 44 贷：银行存款 44 借：应付职工薪酬——工资 40 管理费用 4 贷：库存现金 44 （12）借：制造费用 30 管理费用 20 贷：累计折旧 50 借：资产减值损失——固定资产减值 15 贷： 固定资产减值准备 15 （13）借：固定资产清理 350 累计折旧 200 贷：固定资产 550 借：银行存款 400 贷：固定资产清理 400 借：固定资产清理 10 贷：银行存款 10 借：固定资产清理 40 贷：营业外收入 40 （14）借：在建工程——出包工程 500 贷：银行存款 500 （15）借：固定资产 520 贷：在建工程 520 （16）借：管理费用 2 贷：累计摊销 2 （17）借：生产成本 60 贷： 原材料 60 结转本期材料成本差异（方框内数字为红字） 借：其他业务支出 0.1 生产成本 1.2 贷：材料成本差异 1.3 （18）借：待处理财产损益 22.93 贷： 原材料 20 材料成本差异 0.4 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.33 经批准后： 借：营业外支出 22.93 贷：待处理财产损益 22.93 （19）借：其他业务支出 3 贷：包装物 3 借：银行存款 5 贷：其他应付款 5 借：银行存款 2 贷：其他业务收入 2 （20）借：应收票据 35.1 贷：主营业务收入 30 应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1 借：主营业务成本 18 贷：库存商品 18 （21）借：银行存款 32 财务费用 3.1 贷：应收票据 35.1 （22）借：银行存款 1.3 材料采购 10 应交税费——应交增值税（进项税额） 1.7 贷：其他货币资金 13 借：原材料 9 材料成本差异 1 贷：材料采购 10 （23）借：销售费用 10 贷：银行存款 10 （24）借：在建工程 4 贷：长期借款 4 （25）借：交易性金融资产——公允价值变动 1.5 贷：公允价值变动损益 1.5 （26）结转本期制造费用和完工产品成本： 借：生产成本 34.56 贷：制造费用 34.56 借：库存商品 121.86 贷：生产成本 121.86 （27）结转本期城建税和教育费附加： 借：营业税金及附加 7 贷：应交税费——应交城建税 5 ——应交教育费附加 2 （28）借：资产减值损失 4 贷：坏账准备 4 （29）本期应交所得税=[（830-218-5.5）+ (11-9.4)-10-35.7-4.1+41.3+40-22.93+1.5]*33% =204万元 借：所得税费用 199.05 递延所得税资产 4.95 贷：应交税费 204 借：应交税费——应交所得税 120 ——应交增值税 （已交税金） 40 ——应交城建税 5 ——应交教育费附加 2 贷：银行存款 167 （30）结转本年利润： 借：主营业务收入 830 其他业务收入 11 投资收益 41.3 营业外收入 40 公允价值变动损益 1.5 贷：本年利润 923.8 借：本年利润 519.68 贷：主营业务成本 218 其他业务成本 7.9 营业税金及附加 7 资产减值损失 19 销售费用 10 管理费用 31.7 财务费用 4.1 营业外支出 22.93 所得税费用 199.05 借：本年利润 404.12 贷：利润分配——未分配利润 404.12 分配本年利润： 借：利润分配——提取盈余公积 60.62 贷：盈余公积——提取法定盈余公积 40.41 ——提取任意盈余公积 20.21 借：利润分配——应付现金股利 10.11 贷：应付股利 10.11 将“利润分配”账户下的其他明细账户转入“利润分配——未分配利润”账户 借：利润分配——未分配利润 70.73 贷：利润分配——提取盈余公积 60.62 ——应付现金股利 10.11 272