学习情境8.1 长期借款业务核算.ppt

制作者：黄玑,学习情境8.1 长期借款业务核算,广州番禺职业技术学院,企 业 财 务 会 计,一、明确学习任务,账户说明,本学习子情境引例,东方股份有限公司2010年1月1日向中国工商银行江城市庆春支行借入期限为2年的长期专门借款1 000 000元，该借款专门用于建设厂房的工程项目，款项已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。厂房于2010年年底完工并投入使用。假如实际利率与合同利率差异很小。,工作过程与岗位对照表,岗位部门,主 要任 务,典 型单 据,融资部门,融取资金,银行借款借据,财会部门 会计岗位,财会部门 出纳岗位,编制记账凭证登记日记账,借款借据记账凭证日记账,审核借款借据审核会计凭证登记明细账总账,记账凭证、明细账总账,知识准备1.长期借款概念,知识准备,2.长期借款种类,长期借款,分期付息到期还本,到期一次还本付息,分期偿还本息,偿还本息方式,借款币种,人民币长期借款,外币长期借款,知识准备,3.长期借款的核算,为了核算企业借入的长期借款的本金、利息以及外币借款的折合差额，企业应设置“长期借款”科目。该科目贷方登记借入的本金、转销的利息差额，借方登记偿还的本金及取得借款时实收金额和借款本金的差额，期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。该科目按贷款单位和贷款种类，分别设“本金”“利息调整”等明细科目进行明细核算。,知识准备,4.长期借款利息的核算,职业判断与业务操作（一）借款,1填写借款借据并与银行签订借款协议。出纳人员李飞根据公司决议文件填写一式四联借款借据及借款合同，并在借据第二联借款凭证联上加盖预留印鉴章后，提交到工商银行庆春支行。,职业判断与业务操作（一）借款,职业判断与业务操作,（二）计息,（二）计息,（三）到期还款,2记录经济业务：借：长期借款 1 000 000.00 应付利息-长期借款利息 90 000.00 贷：银行存款 1 090 000.00,典型任务举例,任务1：2010年1月1日，东方股份有限公司因购进大型机器设备从银行借入款项300万元，设备购回即投入使用，借款每年付息一次。,任务分析,任务分析,任务2：在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“在建工程”“财务费用”“管理费用”等科目，按借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记“长期借款利息调整”科目；支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。借：财务费用 270 000.00 贷：应付利息-长期借款利息 270 000.00,任务分析,本学习情景小结,情境练习一,2010年1月1日，丹华机械有限责任公司因购建机器设备，从银行借入三年期借款5 000 000元，借款年利率为6%，每年计息一次，到期一次还本付息。购建的固定资产在2010年6月30日达到预定可使用状态,相关的原始凭证如下，试进行账务处理。,2.2010年12月31日，丹华机械有限责任公司计提当年长期借款利息，单据如下，试进行账务处理。,3.2011年1月1日，丹华机械有限责任公司归还2010年长期借款利息。试填制以下原始单据，并进行账务处理。,4.2013年1月1日，丹华机械有限责任公司归还上述借款本息。试进行账务处理。,思考题,1.如果企业的借款是到期一次还本付息，每期计息的会计分录应如何处理。,2企业与银行签订的借款合同如果是分期归还本息应如何进行账务处理。,3.如果实际利率与企业借款合同利率不同，应如何进行利息调整。,