项目四+管理费用审计程序表.docx

索引号： 管理费用审计程序表 客户： 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 A利润表中记录的管理费用已经发生，且与被审计单位有关。 B所有应记录的管理费用均已记录。 C与管理费用有关的金额及其它数据已恰当记录。 D管理费用已记录于正确的会计期间。 E管理费用已记录于恰当的账户。 F管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当的列报。 √ √ √ √ √ √ 二、 审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 工作底稿索引 执行者 签名 CF 1．获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符；核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。 2．将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。 3．实质性分析性程序 3.1复核管理费用金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。 3.2计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性。 3.3将管理费用实际金额与预算金额进行比较。 3.4比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。 E 4．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。 ABC 5．检查公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 ABC 6．检查董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)，检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。 ABC 7．检查聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)，检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。 ABC 8．检查诉讼费用：结合或有事项审计，检查涉及的相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。 C 9．检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。 C 10．复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确。 ABC 11．结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费(包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等)是否直接计入管理费用。 ABC 12．针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。 ABC l3．选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 ABC 14．确认可抵扣增值税的费用是否正确计算进项税并计入应交税金。 D 15．抽取资产负债表日前后( )天的( )张凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。 16．针对识别的舞弊等特别风险因素增加的审计程序。 16.1根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序； 16.2通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。 F 17．检查管理费用的列报是否恰当。（在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。）