项目五 城市维护建设税办税业务.ppt

1,税 法,2,项目五 城市维护建设税办税业务,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额教学单元2 应纳城市维护建设税的纳税申报,3,城市维护建设税（简称“城建税”）是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。城建税有四个特点：（1）税款专款专用；（2）属于一种附加税；（3）根据城镇规模设计不同的比例税率；（4）征收范围较广。,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,1.城市维护建设税概念及特点,4,城市维护建设税的纳税人是在我国缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人。但进口环节不缴纳城建税 纳税人享受减免增值税、营业税或消费税，同时也就减免城建税。出口产品退还增值税、消费税，但不退还城建税。纳税人如果偷漏或滞纳上述三税，同时也就偷漏或滞纳了城建税。,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,2.城市维护建设税纳税人,5,（一）城市维护建设税税率的基本规定 城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所为地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是：纳税人所在地为城市市区的，税率为7；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1。,3.城市维护建设税税率,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,6,3.城市维护建设税税率,（二）城市维护建设税税率的特殊规定,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,7,【例题单选题】甲生产企业地处市区，2010年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（）万元。A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31,课堂练习,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,8,（一）计税依据的一般规定城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项。（二）计税依据的特殊规定城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交：1.城建税进口不征、出口不退；2.增值税免抵的税额。,4.城市维护建设税计税依据及税额计算,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,9,城市维护建设税税额计算,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,10,【例题单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元【答案】A【解析】该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）7%=14（万元）。,课堂练习,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,11,5.城市维护建设税征收管理,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,12,某市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业出租厂房的租金收入1160万元未入账，税务分局按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。计算该企业应补缴的营业税、城建税及滞纳金和罚款（假设不考虑教育费附加及其对应的滞纳金和罚款）。,课堂练习,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元A.2.8B.3.15C.4.6D.6.09,13,14,一、教育费附加的基本规定（一）征收范围和缴纳人 凡是缴纳了增值税、消费税和营业税的单位和个人，都应缴纳教育费附加。但是，外商投资企业和外国企业暂不缴纳教育费附加。海关对进口货物代征增值税和消费税的，也不征收教育费附加。,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,教育费附加,15,教育费附加,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,16,某县城一加工企业2008年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，内销产品销项税400万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为 应缴纳增值税400-120=280（万元）应缴纳营业税405%2（万元）县城的城建税税率为5%应缴纳城建税和教育费附加（280+2）（5%+3%）22.56（万元）,课堂练习,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,17,相关知识随堂实训,总结：城建税进口不征、出口不退、免抵要交,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额,18,税 法,19,项目五 城市维护建设税办税业务,教学单元1 确定应纳城市维护建设税额教学单元2 应纳城市维护建设税的纳税申报,20,项目五 城建税办税业务,教学单元2 城建税纳税申报,21,1.城建税手工申报,教学单元2 城建税纳税申报,22,（1）申报原始业务材料：实训教材企业办税业务实训业务1业务86中相关会计凭证（2）会计记录材料：记账凭证86张；增值税明细账1张；明细账13张；总账26张；准备裁纸小刀或剪刀、回形针、胶水等；城建税纳税申报表（空白）（3）实训提交成果 记账凭证 总账：应交税费应交城建税 城建税纳税申报表（填写完整）,教学单元2 城建税纳税申报,23,2.城建税网上申报,教学单元2 城建税纳税申报,24,（1）申报工具：福斯特模拟申报软件（2）申报材料：福斯特模拟申报软件附带材料（3）提交成果：城建税电子申报表,25,3.城建税申报结果核对（见实训教材参考答案）,教学单元2 城建税纳税申报,