项目七 资源税办税业务.ppt

税 法,项目七 资源税办税业务,教学单元1 资源税应纳税额的计算教学单元2 资源税的申报缴纳,资源税是对在我国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐单位和个人，就其资源产品的销售和使用数量征收的一种税。资源税从1984年10月1日开征，1994年对资源税进行了重大改革，2011年9月作了重大修改。资源税的作用：有利于促进国有资源的合理开采，调节因资源差异而形成的级差收入，增加国家的财政收入。,导入,教学单元 1资源税应纳税额的计算,在中国领域及管辖海域开采的原油、天然气、煤炭、非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿，以及在境内生产的固体盐和液体盐，应纳资源税。,上述油、气、矿必须是天然产品，人造产品不征税；对任何原矿产品的加工产品不征税；煤矿生产的天然气暂不征税；开采原油中用于加热、修井的原油不征税；进口上述产品不征税；出口上述产品也不免征或退还资源税。,1.征税范围,教学单元 1资源税应纳税额的计算,征税范围,教学单元 1资源税应纳税额的计算,（一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。（二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。（四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。（五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。,资源税的纳税人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。,2.纳税人,教学单元 1资源税应纳税额的计算,3.税率,教学单元 1资源税应纳税额的计算,10月9日，财政部、国家发改委宣布，自2014年12月1日起，在全国范围统一将煤炭、原油、天然气矿产资源补偿费费率降为零，原油、天然气矿产资源税适用税率由5%提高至6%；实施煤炭资源税“从价计征”改革。规定了原油、天然气资源税的优惠政策：对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税；对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%；对三次采油资源税减征30%；对低丰度油气田资源税暂减征20%；对深水油气田资源税减征30%。,税率的执行,教学单元 1资源税应纳税额的计算,纳税人具体适用的税率，在资源税税目税率表规定的税率幅度内，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源品位、开采条件等情况，由财政部商国务院有关部门确定；财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务总局备案。资源税税目税率明细表,（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油；（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级政府酌情减免；（3）国务院规定的其他减免税项目。其具体包括：对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%，按规定税额标准的40%征税；对应纳的有色金属矿资源税减征30%，按规定税额标准的70%征税。,4.税收优惠,教学单元 1资源税应纳税额的计算,11,（1）以销售或自用的应税产品数量为课税数量。（2）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或自用数量的，应按折算比换算课税数量。（3）自用煤炭：课税数量加工后产品数量综合回收率（4）自用其他矿产品：课税数量加工后产品数量选矿比,5.计税依据,教学单元 1资源税应纳税额的计算,（5）纳税人用自产液体盐加工固体盐，只对固体盐征税；用外购液体盐加工固体盐，在计算固体盐应纳税额时，准予扣除液体盐已纳资源税。（6）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的或不易划分的，一律按原油的数量征税。（7）纳税人开采或生产不同税目的应税产品，应当分别核算，否则从高征税。,计税依据,教学单元 1资源税应纳税额的计算,计税依据 总结,应纳资源税,课税数量,单位税额,应纳资源税销售额比例税率,代扣代缴税额收购未税矿产品数量单位税额,6.应纳税额计算,教学单元 1资源税应纳税额的计算,例：某油田2011年12月份开采销售原油1万吨，销售油田开采天然气200万立方米。该油田适用的单位不含税售价为每吨5000元，天然气适用的单位不含税售价为每万立方米1800元；按照当地规定，原油、天然气资源税税率为5%，该油田10月份应纳资源税为多少？该油田2011年12月应纳资源税=（100005000+2001800）5%=2518000元,应纳税额计算,教学单元 1资源税应纳税额的计算,例：某铜矿6月份生产销售原矿5000吨，另外用自产原矿选出铜精矿2000吨，已知选矿比为1:30，该铜矿适用的单位税额为每吨1.2元，计算其应纳资源税额？课税数量500020003065000吨 应纳税额650001.278000元,应纳税额计算,教学单元 1资源税应纳税额的计算,例：某煤矿5月份生产销售原煤500吨，用自产原煤加工成洗煤100吨，另外在采煤中还回收伴生天然气500万立方米，已知原煤适用的单位税额为每吨2元，该煤矿加工产品的综合回收率为70%，计算其应纳资源税额？煤矿生产的天然气暂不征收资源税。课税数量500+10070%642.86吨 应纳税额642.8621285.72元,应纳税额计算,教学单元 1资源税应纳税额的计算,例：某盐场用自产的液体盐加工成固体盐20万吨，另外用外购的液体盐加工成固体盐10万吨，已知1吨液体盐可以加工0.5吨的固体盐，液体盐单位税额为2元，固体盐的单位税额为10元，计算该盐场应纳资源税额？外购液体盐已纳资源税额 100.5240万元 该盐场应纳资源税额 301040260万元,应纳税额计算,教学单元 1资源税应纳税额的计算,本单元到此结束谢谢！,教学单元 1资源税应纳税额的计算,税 法,项目七 资源税办税业务,教学单元 2资源税的申报缴纳,教学单元1 资源税应纳税额的计算教学单元2 资源税的申报缴纳,1.纳税时间和地点的限定,教学单元 2资源税的申报缴纳,资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。缴纳税款的期限为次月1至10日，纳税期限短于1 个月的，应于期满之日起5日内预缴税款。资源税的纳税地点为应税产品开采或生产地。,2.纳税时间和地点,教学单元 2资源税的申报缴纳,2.资源税手工申报,教学单元 2资源税的申报缴纳,广东西山煤矿厂(纳税识别号：440104589612587)2010年2月生产原煤4500吨，其中外销4000吨，每吨售价500元；无偿赠送给煤炭制品加工厂原煤500吨。当期还销售连续加工的选煤200吨(选煤回收率为70%)，每吨售价1200元；又用100吨同等价格的选煤支付了发电厂电费。当月购进货物，其中允许抵扣的进项税金为250000元(含购买电力的进项税金)。请计算该煤矿当月应纳的资源税、增值税。(原煤资源税单位税额为0.5元/吨，售价均为不含增值税价格)根据上述材料进行2月份的资源税计算，并填写下资源税纳税申报表：,申报资料,教学单元 2资源税的申报缴纳,应纳资源税的计算（1）资源税课税数量=4000+500+(200+100)70%=4928.57吨（2）应纳资源税税额=4928.570.5=2464.29元（3）增值税销项税额=(4000+500)50013%+(200+100)120013%=339300元（4）当期应纳增值税税额=339300-250000=89300元,计算过程,教学单元 2资源税的申报缴纳,27,申报结果,教学单元 2资源税的申报缴纳,本单元到此结束谢谢！,