第五章第五节 固定资产处置和清查的核算.ppt

,第五章 固定资产的核算第五节 固定资产的处置与清查,一、固定资产的处置,固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。,固定资产转入清理,支付清理费用,出售取得款项或收回残料或保险赔偿,结转清理净损益,一、固定资产的处置,（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已计提的累计折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（固定资产账面余额）,账务处理,一、固定资产的处置,账务处理,（2）支付发生的清理费用 借：固定资产清理 应交税费应交增值税（进项税额）（一般纳税人取得增值税专用发票）贷：银行存款,一、固定资产的处置,账务处理,（3）出售收入和残料、保险赔偿等的处理 借：银行存款（出售取得款项）/原材料（回收残料）/其他应收款（应收赔偿）贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额）,一、固定资产的处置,账务处理,（4）清理净损益：清理净损失 属于生产经营期间正常的处理损失 借：营业外支出非流动资产处置损失 贷：固定资产清理 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出非常损失 贷：固定资产清理,一、固定资产的处置,账务处理,（4）清理净损益：清理净利得借：固定资产清理 贷：营业外收入非流动资产处置利得,二、固定资产的清查,清查程序,1.编制“固定资产盘盈盘亏报告表”2.撰写清查报告3.根据批准处理意见进行账务处理,二、固定资产的清查,固定资产盘盈盘亏报告表,详细记录盘盈盘亏固定资产的编号、名称、原价、累计已提折旧、估计已提折旧、净值以及盘盈、盘亏等资料并查明原因；写出书面报告；根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。,固定资产清查结果,盘盈,以前年度损益调整,盘亏,待处理财产损溢,二、固定资产的清查,二、固定资产清查,借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整 贷：盈余公积（10%的部分）利润分配未分配利润（90%的部分）,1.盘盈的账务处理,借：待处理财产损溢 累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已提减值准备)贷：固定资产(原价)应交税费应交增值税（进项税额转出）,二、固定资产的清查,2.盘亏的账务处理,报经批准后借：营业外支出 贷：待处理财产损溢,固定资产的清查,2.盘亏的账务处理,认真地跟着老师学吧,