FE 应付账款.xls

底底稿稿目目录录序序号号表表页页名名称称索索引引号号上上级级表表页页名名是是否否编编号号手手工工编编号号1审计程序FE不编号2识别出的风险及缺陷FE-001编号3审定表FE-002编号4明细表FE-003编号5披露表(上市)置空8函证地址核对记录FE-004编号9函证结果汇总表FE-005编号10函证结果调节表FE-006编号11替代结果汇总表FE-007编号12替代测试表FE-008编号13核对表FE-009编号14未入账应付账款汇总表FE-010编号15日后付款测试表FE-011编号16未处理的供应商发票测试表FE-012编号17往来科目长期挂账款项检查表FE-013编号18列示关联方FE-014编号19汇率折算检查表FE-015编号20检查情况表FE-016编号应应付付账账款款审审计计程程序序被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-审计程序审计目标：1资产负债中记录的应付账款是存在的。存在/发生2所有应当记录的应付账款均已记录。完整性3资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务。权利和义务4应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。计价和分摊5应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。列报和披露项 目财务报表的认定存在/发生完整性权利和义务评估的重大错报风险水平高高高控制测试结果是否支持风险评估结论否否否需从实质性程序获取的保证程度高高高计划实施的实质性程序索引号 执行人存在/发生完整性权利和义务1获取或编制应付账款明细表：(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确。(3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。(4)结合预付款项等往来项目的明细余额，检查有无针对同一交易在应付账款和预付款项同时记账的情况、异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或雇员账户）。FE-003审计员B2获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。3对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确定会计处理是否正确。FE-009审计员B4检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确。5针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的人员，查找有无未及时入账的应付账款。FE-0116复核截止审计现场工作日未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商发票，确认负债记录在正确的会计期间内。FE-012审计员B7实施函证程序：(1)编制应付账款函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。FE-008审计员B8检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。9结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间。10如存在应付关联方的款项：(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。11 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。12检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。审计员B应应付付账账款款审审计计程程序序被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-审计程序计价和分摊列报和披露高高否否高高计价和分摊列报和披露被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-审计程序存在/发生权利和义务计价和分摊列报和披露财务报表的认定被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-审计程序共33页 第6页识识别别出出的的风风险险及及缺缺陷陷被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:系统管理员 日期:2020-11-22 索引号:FE-001报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-识别出的风险及缺陷识别出的风险编号描述风险层次分类风险类型出处财务报表的认定识别出的内控缺陷编号描述类别缺陷成因缺陷影响程度出处财务报表的认定识别出的重大事项编号描述类型出处财务报表的认定应应付付账账款款审审定定表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-002报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-审定表科目编码项目名称借/贷期末未审数账项调整重分类调整期末审定数索引号上期末审定数本期未审数与上期审定数的比较本期审定数与上期审定数的比较借方贷方借方贷方变动额变动率变动额变动率2202应付账款贷26,520,170.003,611,222.0010,000,000.00-32,908,948.00FE-01633,734,301.40-7,214,131.40-21.39%-10,825,353.40-32.09%合 计26,520,170.00T/B3,611,222.00-32,908,948.00T/B33,734,301.40T/B-7,214,131.40-21.39%-10,825,353.40-32.09%报表数:26,520,170.0032,908,948.0033,734,301.40差异数:-审计结论:经调整后余额可以确认。调整分录:期末:EA-1 10:30号和50号记账凭证：预付设备安装款（30）借：应付账款北京宏明实业有限公司 51,382.00 贷：在建工程 51,382.00EA-1 12:第43笔记账凭证：欠天津强盛实业有限公司货款5175040元，天津强盛实业有限公司豁免债务175040元，其余货款一次性支付，做账时未冲销豁免债务 借：应付账款天津强盛实业有限公司 175,040.00 贷：营业外收入 175,040.00EA-1 13:未对期初暂估入账凭证进行处理，并对暂估入账材料做盘亏处理（记字64号凭证），虚增了费用和负债，对此进行调整（本质上不属于盘亏）借：应付账款暂估应付账款 224,800.00 贷：管理费用 224,800.00EA-1 8:调整7号记账凭证：通过预付款项预付材料款，在收到原材料后将其计入应付账款贷方发生额，对此进行调整 借：应付账款北京市朝阳科技股份有限公司 3,160,000.00 贷：预付账款北京市朝阳科技股份有限公司 3,160,000.00审计标识说明：B:与上年数核对一致G:与总分类账核对一致T/B:与试算平衡表核对一致S:与明细账核对一致:纵加核对:横加核对D:与明细表核对一致审计结论:经调整后余额可以确认。调整分录:期末:EA-1 10:30号和50号记账凭证：预付设备安装款（30）借：应付账款北京宏明实业有限公司 51,382.00 贷：在建工程 51,382.00EA-1 12:第43笔记账凭证：欠天津强盛实业有限公司货款5175040元，天津强盛实业有限公司豁免债务175040元，其余货款一次性支付，做账时未冲销豁免债务 借：应付账款天津强盛实业有限公司 175,040.00 贷：营业外收入 175,040.00EA-1 13:未对期初暂估入账凭证进行处理，并对暂估入账材料做盘亏处理（记字64号凭证），虚增了费用和负债，对此进行调整（本质上不属于盘亏）借：应付账款暂估应付账款 224,800.00 贷：管理费用 224,800.00EA-1 8:调整7号记账凭证：通过预付款项预付材料款，在收到原材料后将其计入应付账款贷方发生额，对此进行调整 借：应付账款北京市朝阳科技股份有限公司 3,160,000.00 贷：预付账款北京市朝阳科技股份有限公司 3,160,000.00应应付付账账款款审审定定表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-002报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-审定表 应应付付账账款款明明细细表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-003报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-明细表科目编码项目名称本级项目名称借贷方向关联方币种未审期初数期初调整数220201应付账款北京市朝阳科技股份有限公司北京市朝阳科技股份有限公司贷-220202应付账款天津强盛实业有限公司天津强盛实业有限公司贷5,175,040.00-220203应付账款北京和平实业公司北京和平实业公司贷4,598,006.40-220204应付账款北京市朝阳区供电局北京市朝阳区供电局贷180,000.00-220205应付账款北京市自来水公司北京市自来水公司贷56,000.00-220206应付账款石家庄市升平贸易公司石家庄市升平贸易公司贷1,300,455.00-220207应付账款北京宏明实业有限公司北京宏明实业有限公司贷5,000,000.00-220208应付账款天津朝阳实业有限公司天津朝阳实业有限公司贷17,200,000.00-220209应付账款暂估应付账款暂估应付账款贷224,800.00-合 计33,734,301.40G G-审计说明:1、总账、明细账、报表数核对一致；2、对应付账款中大额期末余额进行函证，详见FE-004；3、核对入库单、发票、付款凭证，详见FE-006；4、检查未入账应付账款，详见表FE-007；5、检查未处理的供应商发票，详见表FE-008；6、对应付账款实施实质性抽凭检查，单据齐全，账务处理正确，未见异常，详见FE-009。审定期初数审定借方发生额审定贷方发生额 未审期末数合计未审账龄1年以内未审账龄12年未审账龄23年未审账龄34年-3,160,000.003,160,000.003,160,000.003,160,000.00-5,175,040.005,175,040.00-175,040.00175,040.00-4,598,006.404,790,106.40440,248.00248,148.00248,148.00-180,000.00180,000.00180,000.00180,000.00180,000.00-56,000.0056,000.0056,000.0056,000.0056,000.00-1,300,455.001,300,455.00-5,000,000.0051,382.0051,382.005,051,382.005,051,382.00-17,200,000.00-17,200,000.0017,200,000.00-224,800.00224,800.00224,800.00449,600.00449,600.00-33,734,301.40G G14,937,783.404,112,430.00 26,520,170.00G G26,520,170.00-被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-003报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-明细表期末账项调整期末重分类调整审定期末数未审账龄45年未审账龄5年以上校对差额借方贷方借方贷方合计审定账龄1年以内-3,160,000.00-175,040.00-248,148.00248,148.00-180,000.00180,000.00-56,000.0056,000.00-51,382.00-5,000,000.005,000,000.00-17,200,000.0017,200,000.00-224,800.00-224,800.00224,800.00-3,611,222.00-22,908,948.00G G22,908,948.00 被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-003报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-明细表索引号审定账龄12年审定账龄23年审定账龄34年审定账龄45年审定账龄5年以上校对差额-被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-003报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-明细表审定期末数（1）应付账款列示：账 龄期末余额期初余额1年以内（含1年）22,908,948.001年以上合 计22,908,948.00-报表项目22,908,948.0033,734,301.40差异-33,734,301.40（2）账龄超过1年的重要应付账款单位名称期末余额未偿还或结转的原因请请选选中中此此行行插插入入数数据据合 计-其他说明：应应付付账账款款函函证证地地址址核核对对记记录录被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:系统管理员 日期:2020-11-22 索引号:FE-004报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-函证地址核对记录序号收信单位（被函证方）名称收信单位（被函证方）地址收到或开具的增值税发票中标明的对方地址（或合同、协议等文件中列明）增值税发票（或合同、协议等）索引地址核对记录地址不一致原因其他证明客户书面说明索引核对一致()核对不一致()审计说明：应应付付账账款款函函证证结结果果汇汇总总表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-005报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-函证结果汇总表一一、应应付付账账款款函函证证情情况况列列表表询证函编号单位名称单位地址函证方式样本特征币种函证日期回函日期账面金额回函可以确认金额通过替代审计可确认金额替代测试索引号备注回函直接确认 调节后可以确认调节表索引号争议未决金额QYHZFZ0001天津朝阳实业有限公司积极（肯定）函证余余额额较较大大人民币2020年年1月月21日日2020/1/2517,200,000.0017,200,000.00共1行17,200,000.0017,200,000.00-样样本本特特征征样样本本户户数数样样本本金金额额样样本本特特征征样样本本户户数数样样本本金金额额回函确认金额17,200,000.00余额较大117,200,000.00异常交易0-替代确认金额-账龄较长0-重大交易0-合计17,200,000.00交易频繁0-其他0-占发函样本的比例100.00%关联方0-随机0-争议未决金额-样本合计117,200,000.00 企业期末户数及金额26,520,170.00占发函样本的比例0.00%抽取样本占报表的比例64.86%二二、对对误误差差的的分分析析项 目金 额1.已识别的误差2.推断出的总体误差（扣除已识别的误差）审计说明未见异常。1、回函金额与函证金额一致；2、函证金额经过初步审计调整；应应付付账账款款函函证证结结果果调调节节表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28索引号:FE-006报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-函证结果调节表被询证单位：天天津津朝朝阳阳实实业业有有限限公公司司回函日期：1被询证单位回函余额：17,200,000.002减:被询证单位已记录项目序号日 期摘要（运输途中、存在争议的项目等）凭证号金 额117,200,000.0023合计17,200,000.003.加:被审计单位已记录项目序号日 期摘要（运输途中、存在争议的项目等）凭证号金 额117,200,000.0023合计17,200,000.004调节后金额17,200,000.005被审计单位账面余额17,200,000.006调节后是否存在差异，差异金额不不存存在在差差异异审计说明:替替代代结结果果汇汇总总表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-007报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-替代结果汇总表替代测试索引号债务人名称币种原币金额通过替代测试可以确认金额备 注共 0 行-审计说明:应应付付账账款款替替代代测测试试表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-008报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-替代测试表选择需要测试的账户：一、贷方发生额记账凭证入库单序号日 期凭证种类凭证号内容对方科目金 额数量日期数量二、借方发生额记账凭证银行回单序号日 期凭证种类凭证号内容对方科目金 额日期金额三、期后付款记账凭证银行回单序号日 期凭证种类凭证号内容对方科目金 额日期金额审计说明:1.选样方法及样本量说明2.审计结论采购发票其他支持性文件说明日期数量金额日期数量金额其他支持性文件说明日期金额其他支持性文件说明日期金额应应付付账账款款替替代代测测试试表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-008报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-替代测试表金额金额应应付付账账款款核核对对表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-009报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-核对表序号记账凭证摘 要入库单凭证种类编号日期金额编号日期金额1记记39392019-12-15192,100.00 购购买买材材料料收字第08号2019-12-15170,000.00核对要点：1入库单中的货物名称、数量、单价及金额与购货发票核对是否一致；2记账凭证内容与购货发票核对是否一致。序号记账凭证摘 要银行付款凭证凭证种类编号日期金额编号1记392019-12-15192,100.00购买材料40406969核对要点：1记账凭证内容与银行付款凭证核对是否一致。审计说明:未见异常。购货发票入库单与发票的核对情况明细账与发票核对情况日期供应商名称金额2019-12-15北北京京和和平平实实业业公公司司170,000.00 核核对对一一致致核核对对一一致致明细账与银行付款凭证核对情况日期金额2019-12-1512,100.00核核对对一一致致2019-12-28180,000.00被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-009报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-核对表银行付款凭证未未入入账账应应付付账账款款汇汇总总表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28索引号:FE-010报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-未入账应付账款汇总表应付账款单位业务内容应付金额未付及未入账原因大地建筑公司B工程预付款1000万元未支付审计说明:按照合同规定12月3日应支付大地建筑公司首期工程款1000万元，对方发票已经开出，但因还没有付款，被审计单位未入账，应作调整分录：借：在建工程-B工程 100000000 贷：应付账款-大地建筑公司 10000000应应付付账账款款日日后后付付款款测测试试表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:系统管理员 日期:2020-11-22 索引号:FE-011报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-日后付款测试表从资产负债表日后的付款凭证中抽取若干张：序号金 额银行对账单日期支 票明细账凭证说 明编号日期凭证种类编号日期审计说明:是否跨期是()否()被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:系统管理员 日期:2020-11-22 索引号:FE-011报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-日后付款测试表未未处处理理的的供供应应商商发发票票测测试试表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:系统管理员 日期:2020-11-22 索引号:FE-012报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-未处理的供应商发票测试表序号金 额采购发票供应商名称是否应计入报告期编号日期编制说明：本表用来检查截至审计现场结束日未处理的供应商发票，确认相关负债记录在正确的会计期间。审计说明:无异常。往往来来科科目目长长期期挂挂账账款款项项检检查查表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:系统管理员 日期:2020-11-22 索引号:FE-013报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-往来科目长期挂账款项检查表编号单 位未审金额审定金额账 龄1年以内12年2-3年审计说明:1.对不符事项的处理2.款项性质长期挂账原因是否仍有业务往来对方单位是否破产/注销3年以上或3-4年4-5年5年以上往往来来科科目目长长期期挂挂账账款款项项检检查查表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:系统管理员 日期:2020-11-22 索引号:FE-013报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-往来科目长期挂账款项检查表账 龄列列示示关关联联方方被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:系统管理员 日期:2020-11-22 索引号:FE-014报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-列示关联方编号关联单位名称关联方关系期初余额借方发生额贷方发生额审计说明:期末余额被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:系统管理员 日期:2020-11-22 索引号:FE-014报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-列示关联方汇汇率率折折算算检检查查表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:系统管理员 日期:2020-11-22 索引号:FE-015报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-汇率折算检查表项 目币 种期末余额期初余额原币币种金额折算汇率折合人民币账面数差额原币币种金额合 计-审计说明:折算汇率折合人民币账面数差额-被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:系统管理员 日期:2020-11-22 索引号:FE-015报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-汇率折算检查表期初余额应应付付账账款款检检查查情情况况表表被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-016报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-检查情况表日 期凭证种类凭证编号业务内容明细科目对方科目金 额核对内容借方贷方1234567820191201记7购买原材料北京市朝阳科技股份有限公司应交税费;在途物资-3,160,000.00 x x 20191202记9支付货款北京和平实业公司银行存款4,598,006.40-20191203记14购买原材料北京和平实业公司周转材料;原材料;应交税费-248,148.00 20191208记23支付水费北京市自来水公司银行存款56,000.00-20191208记24支付电费北京市朝阳区供电局银行存款180,000.00-20191209记26债务重组石家庄市升平贸易公司资本公积1,300,455.00-20191215记39购买材料北京和平实业公司原材料;应交税费-192,100.00 20191215记40支付货款北京和平实业公司银行存款12,100.00-20191215记43支付前欠货款天津强盛实业有限公司银行存款5,000,000.00-20191215记50设备安装北京宏明实业有限公司在建工程;应交税费-51,382.00 x x 20191228记69付货款北京和平实业公司银行存款180,000.00-x x 20191229记71料到单未到暂估入账暂估应付账款原材料;周转材料-224,800.00 20191231记77分配水费北京市自来水公司生产成本;销售费用;管理费用;制造费用-56,000.00 20191231记78分配电费北京市朝阳区供电局制造费用;生产成本;销售费用;管理费用-180,000.00 核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期间；5.抽样说明：*手工抽取凭证14笔*审计说明:对应付账款进行抽凭检查，单据齐全，账务处理正确，未见异常。备 注被审计单位:北京翔辉科技股份有限公司 编制:审计员 日期:2020/1/28 索引号:FE-016报表截止日:2019年12月31日 复核:日期:项目:应付账款-检查情况表