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会计学基础,第五章 会计凭证,学习目标,能力目标,本章内容,第一节 会计凭证概述,引例,会计凭证的意义,会计凭证的意义,会计凭证种类,会计凭证种类很多，为便于区分和使用，一般按照会计凭证填制程序和用途的不同，将其分为原始凭证和记账凭证。,原始凭证及种类,1原始凭证按其取得来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是由本单位内部经办人员填制的，如领料单、企业内部借款单等。外来原始凭证是经济业务发生时从外单位取得的，如购买商品时，由销售方开具的购货发票、付款时由收款单位开具的收据等。2原始凭证按其填制手续和方法的不同，分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证。,课堂活动,请你回答下列哪些属于原始凭证：购销合同、产品出库单、银行结算凭证、生产计划、银行对账单、材料请购单，并简述其理由。,记账凭证及种类,会计凭证分类,第二节 会计凭证的填制和审核,引例,小王大学毕业应聘到S公司财务部从事出纳工作，208年8月1日是她上班的第一天，刚一上班，采购员拿了一张购料发票要求小王签发支票支付货款，小王很小心地填写完支票，交给财务部经理盖章，经理看完支票让小王作废重填，因为支票上的日期没有大写，小王觉得经理有点小题大做，但又不敢违背，于是将原来的支票作废重新填写一张支票交财务部经理盖章后交给采购员，同时留下了支票存根和购料发票。请你思考以下问题：财务部经理为什么一定要小王将原支票作废，然后重新填一张支票？作废支票该如何处理？留下的支票存根和购料发票有什么作用？小王应该作怎样的处理？,原始凭证的填制和审核,原始凭证的基本要素原始凭证的填制,原始凭证的基本要素,原始凭证填制要求,相关链接,从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章（一般是财务公章）；自制原始凭证，应由经办单位负责人的签名或盖章；外来原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有财务专用章的证明，证明上应明确遗失凭证的号码、业务摘要、金额等内容，或者复印原始凭证存根联，经单位负责人批准签字后代替原始凭证。如果遗失的是火车票等确实无法取得证明的原始凭证，应由当事人将情况详细写明，然后报经单位负责人批准后代替原始凭证。,原始凭证填制举例,增值税专用发票一般由纳税人在销售货物时开具，一式四联包括存根联、发票联、记账联、抵扣联，存根联留业务部门，记账联销售单位作为记账的依据，发票联是购货单位结算并记账之用，抵扣联是购货单位税款抵扣凭证。,原始凭证的审核,原始凭证的审核，是保证会计记录真实正确，充分发挥会计监督作用的重要环节。因此会计部门对各种填制完成的原始凭证，不论是自制的还是外来的，都应从形式上和实质上两方面进行严格审核。形式上的审核，主要是审核凭证格式是否符合规定要求;内容是否完整;数字计算是否正确;大小写金额是否一致;书写是否清楚;有关人员签章是否齐全;有无刮、擦、挖、补或涂改现象等。实质性审核，主要是针对原始凭证中记录的经济业务的真实性与合法、合理性进行审核。首先，要保证原始凭证所记录的经济业务符合实际情况;其次，要以国家的方针、政策、法令、制度和企业的计划、合同等为依据，审核原始凭证的内容是否合法、合理，有无违反财经制度，是否符合计划预算，是否符合成本开支范围等等。,课堂活动,若原始凭证出现下列问题，你认为该如何处理：（1）只有销售人员签名但没有加盖销货单位公章的购货发票；（2）金额计算有错误的购货发票；（3）发票内容有涂改，涂改地方有有关人员的签字。,记账凭证填制要求,记账凭证的基本要素,相关链接:记账凭证的编号方法,课堂活动,请你指出下列业务应该填制的专用记账凭证及其所依据的原始凭证种类：（1）开出现金支票从银行提取现金5 000元；（2）采购员出差回来报销差旅费780元，原来预借800元，余款退回现金；（3）购买材料价款10 000元，款项前已预付5 000元，余款以支票支付，材料验收入库。,记账凭证填制举例,记账凭证的审核,记账凭证审核的主要内容,相关链接,第三节 会计凭证的传递和保管,会计凭证传递,合理组织会计凭证传递必须考虑以下问题,会计凭证保管,定期装订成册,及时归档保管,会计凭证装订成册后，平时由财务部门指定专人负责集中保管，年终移交会计档案室登记归档。对于调阅会计凭证应有严格的制度，本单位人员借阅需经会计主管同意，并填写“借阅登记簿”；其他单位如因特殊原因需要调阅时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的会计凭证复制件，应在备查簿中登记，并由提供人和收取人共同签章。,会计凭证的保管期限和销毁手续,在会计年度结束，年度结账完成后，应按按会计档案管理办法规定，原始凭证、记账凭证和汇总凭证的保管期为15年，其中涉外凭证和一些重要凭证应永久保存。未到期限，任何人不得随意销毁会计凭证。保管期满后，必须按照规定的审批手续，报经批准后才能销毁。销毁前必须填制“会计档案销毁目录”交档案部门编入会计档案销毁清册，单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。,课堂活动,请查阅会计档案管理办法，指出下列情况符合规定吗？请说明理由。1）由于管理需要，我国境内单位的会计档案可以携带出境。2）会计档案有财务部门负责保管；3）有关部门或人员如需要调用会,相关链接,关键术语,本章知识结构图,会计凭证,记账凭证概念及分类,会计凭证传递,原始凭证概念及分类,记账凭证填制和审核,原始凭证填制和审核,会计凭证概念及分类,会计凭证传递和保管,会计凭证填制和审核,会计凭证保管,复习思考题,