19_第四章_审计抽样方法（1）.docx

19_第四章_审计抽样方法（1）　︱　习题班-凌紫绮 第四章　审计抽样方法 01考情分析及考点概览 （一）考情分析 本章是考试的重点章节。本章考核以客观题为主，主观题为辅，如简答题、综合题均有所涉及。近五年考试平均分值为5-6分。 （二）考点概览 考点内容 考查题型、年份 频次 1.审计抽样概念 2020单选、2019单选、2018单选、2018多选、2017多选 5次 2.抽样风险 2016单选 1次 3.非抽样风险 2018单选 1次 4.统计抽样和非统计抽样 2021年单选 1次 5.影响控制测试样本规模的因素 2021年单选、2020单选、2018单选、2017单选 4次 6.选取样本（控制测试） 2017单选、2017综合 2次 7.样本设计（细节测试） 2019多选 1次 8.选取样本（细节测试） 2019单选、2016多选 2次 9.货币单元抽样 2019综合 1次 10.评价样本结果阶段 2016多选 1次 02实战精炼 第一部分　客观题 一、特高频及高频考点 【考点1】审计抽样概念 例题1·多选题 　（2017年）下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（　　）。 A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序 B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论 C.所有抽样单元都有被选取的机会 D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序 【答案】ABC 【解析】选项D:根据某种特征选取项目进行测试不能保证所有抽样单元都有被选取的机会，不属于抽样。 例题2·单选题 　（2013年）下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（　　）。 A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样 B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会 C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试 D.审计抽样更适用于控制测试 【答案】C 【解析】审计抽样的特征之一是所有抽样单元都有被选取的机会，选项A错误;选取的特定项目一般包括大额或关键项目，超过某一金额的项目，被用于获取某些信息的项目，因此并不是每个项目都有被选取的机会，选项B错误;当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样，选项D错误。 例题3·单选题 　（2020年）下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（　　）。 A.样本代表性与如何选取样本无关 B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关 C.样本代表性与样本规模无关 D.样本代表性通常与错报的发生率相关 【答案】A 【解析】代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关（选项B正确），与样本规模无关（选项C正确），而与如何选取样本相关（选项A错误）。此外，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关（选项D正确），比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。 影响代表性的因素（★★必背必记） 相关因素 无关因素 整个样本（整体） 样本中的单个项目（个体） 如何选取样本（怎么选） 样本规模（选多少） 错报的发生率（概率） 错报的特定性质（如：异常情况导致的样本错报） 记忆口诀 有整选发，无规特单 趣味记忆 有男朋友的整天想怎么选发型，无男朋友的特别孤单养乌龟陪伴 例题4·单选题 　（2018年）下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（　　）。 A.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性 B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同 C.样本的代表性与样本规模无关 D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关 【答案】B 【解析】样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性，因此选项B不正确。 例题5·单选题 　（2019年）下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是（　　）。 A.评价内部控制设计的合理性 B.测试自动化应用控制的运行有效性 C.确定控制是否得到执行 D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性 【答案】D 【解析】审计抽样适用于（留有运行轨迹的）控制测试与细节测试。选项A、C错误，风险评估程序（包括了解内部控制程序）通常不涉及审计抽样。选项B错误，针对自动化控制，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。 审计抽样在审计测试流程中的适用性（★★★必背必记） 审计测试流程 是否适合采用抽样 具体内容 1.风险评估程序 否 全部程序 2.控制测试 是 留下控制运行轨迹的内部控制 否 信息技术内部控制测试 否 未留下控制运行轨迹的内部控制 3.实质性程序 是 细节测试 否 实质性分析程序 例题6·多选题 　（2018年）下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有（　）。 A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试 D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试 【答案】ABCD 【解析】审计抽样不适用于风险评估程序和实质性分析程序。 例题7·多选题 　（2014年）下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（　　）。 A.风险评估程序 B.控制测试 C.实质性分析程序 D.细节测试 【答案】AC 【解析】审计抽样不适用于风险评估程序和实质性分析程序。 易错易混·强化套题 　——不定项选择题 1.下列关于审计抽样的适用性，说法正确的是/有（　　）。 A.风险评估程序通常不涉及审计抽样 B.控制测试通常不使用审计抽样 C.为提高审计效率,实质性分析程序应当使用审计抽样 D.实质性程序通常可使用审计抽样 E.信息技术内部控制测试更宜采用审计抽样 F.实质性分析程序目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，因而不宜使用审计抽样 G.所有的细节测试都需要审计抽样来提高审计效率 【答案】AF 【解析】控制测试分三类情况并非所有控制都不得使用审计抽样其中留下控制运行轨迹的内部控制可以使用审计抽样,(选项BE错误);对于实质性分析程序注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，因而不宜使用审计抽样(选项C错误);实质性程序分为细节测试和实质性分析程序,其中实质性分析程序通常不宜采用审计抽样,选项D错误;如果注册会计师将某类交易或账户余额的重大错报风险评估为可接受的低水平，也可不实施细节测试，此时不需使用审计抽样,选项G错误。 易错易混·强化套题 　——不定项选择题 2.下列关于审计抽样的适用性，说法正确的是/有（　　）。 A.审计抽样并非在所有审计程序中都可使用 B.风险评估程序通常不涉及审计抽样 C.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样 D.细节测试应当使用审计抽样 E.信息技术内部控制测试一般控制无需使用审计抽样，测试应用控制时更宜采用审计抽样 F.实质性程序应当使用审计抽样 G.所有的细节测试都需要审计抽样来提高审计效率 【答案】ABC 【解析】在细节测试中使用审计抽样并非必要程序。选项D错误。在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。选项E错误;实质性程序分为细节测试和实质性分析程序,其中实质性分析程序通常不宜采用审计抽样,选项F错误;如果注册会计师将某类交易或账户余额的重大错报风险评估为可接受的低水平，也可不实施细节测试，此时不需使用审计抽样,选项G错误。 【考点2】抽样风险、非抽样风险 例题1·单选题 　（2016年）下列有关抽样风险说法中，错误的是（　　）。 A.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险 B.在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制 C.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险 D.注册会计师未能恰当的定义误差将导致抽样风险 【答案】D 【解析】注册会计师未能适当定义误差，将导致非抽样风险。 例题2·单选题 　（2016年）下列有关信赖过度风险的说法，正确的是（　　）。 A.信赖过度风险影响审计效率 B.信赖过度风险属于非抽样风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险 D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关 【答案】C 【解析】选项A，信赖过度风险影响审计质量；选项B，信赖过度风险属于抽样风险；选项D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。 例题3·多选题 　（2014年）下列有关抽样风险的说法中，正确的有（　　）。 A.误受风险和信赖过度风险影响审计效果 B.误受风险和信赖不足风险影响审计效果 C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率 D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率 【答案】AC 【解析】误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率,选项AC正确。 例题4·多选题 　（1997年）在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（　　）。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险 【答案】AD 【解析】误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。 例题5·单选题 　（2015年）下列有关抽样风险的说法中，错误的是（　　）。 A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 B.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 D.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险 【答案】B 【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，选项B错误。 例题6·单选题 　（2018年）下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（　　）。 A.非抽样风险影响审计风险 B.非抽样风险不能量化 C.注册会计师可以通过采取适当的质量管理政策和程序降低非抽样风险 D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 【答案】D 【解析】扩大样本规模能够降低抽样风险。非抽样风险与抽样无关。 例题7·多选题 　（2013年）下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（　　）。 A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险 B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险 【答案】ABD 【解析]注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项C错误。 例题8·单选题 　（1998年）有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，错误的是（　　）。 A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 【答案】D 【解析】抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。 易错易混·强化套题 　——不定项选择题 1.为满足要求的保证程度，下列各项中，注册会计师在实施审计时应加以控制的有（　　）。 A.信赖过度风险 B.非抽样风险 C.信赖不足风险 D.误受风险 E.误拒风险 F.检查风险 G.固有风险 【答案】ABDF 【解析】选项CE,影响审计效率,不影响审计质量,选项G属于重大错报风险无法控制。 说明 抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。风险评估程序通常不涉及审计抽样。如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试。 易错易混·强化套题 　——不定项选择题 2.下列有关抽样风险的说法中，正确的是/有（　　）。 A.误受风险和信赖过度风险影响审计效率 B.在使用审计抽样时，注册会计师可以精确地计量和控制抽样风险 C.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险及非抽样风险 E.在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性及定量的评价和控制 F.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险 G.非抽样风险既影响审计效率又影响审计效果。 【答案】G 【解析】误受风险和信赖过度风险影响审计效果，选项A错误；在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，选项B错误；细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险选项C错误;注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，非抽样风险通常和样本规模无关,选项D错误;在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制，无法精确地测定抽样风险，选项E错误;注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险,选项F错误。 【考点3】统计抽样、非统计抽样 例题1·单选题 　（2021年）下列有关统计抽样和非统计抽样的共同点的说法中，错误的是（　　）。 A.统计抽样和非统计抽样都能客观计量抽样风险 B.统计抽样和非统计抽样都难以量化非抽样风险 C.统计抽样和非统计抽样都需要注册会计师运用职业判断 D.如果设计得当，非统计抽样能够提供与统计抽样同样有效的结果 【答案】A 【解析】统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险，这是与非统计抽样最重要的区别。 例题2·多选题 　（2016年）下列各项中，属于统计抽样特征的有（　　）。 A.评价非抽样风险 B.运用概率论评价样本结果 C.运用概率论计量抽样风险 D.随机选取样本项目 【答案】BCD 【解析】非抽样风险与抽样无关，从而与统计抽样无关，所以选项A不正确。 例题3·多选题 　（2018年）下列抽样方法中，通常可以用于统计抽样的有（　　）。 A.系统选样 B.随机选样 C.随意选样 D.整群选样 【答案】AB 【解析】系统选样和随机选样既可用于统计抽样也可用于非统计抽样，选项A、B正确；随意选样仅适用于非统计抽样，选项C错误；整群选样通常不能在审计抽样中使用，选项D错误。 例题4·单选题 　（2013年）下列各项中，下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（　　）。 A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益 B.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果 C.注册会计师应根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法 D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险 【答案】D 【解析】注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，只是无法精确地测定抽样风险。 【考点4】控制测试中影响样本规模的因素 例题1·多选题 　（2016年）下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有（　　）。 A.对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大 B.大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大 C.拟测试的总体预期偏差率增加，所需的样本规模增大 D.可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大 【答案】BD 【解析】对相关控制的依赖程度增加，所需要的样本规模增大，选项A正确；如果总体规模很大，那么对样本量的影响很小，选项B错误；拟测试的总体预期偏差率增加，所需的样本规模越大，选项C正确；拟测试的总体预期偏差率增加，所需的样本规模越小，选项D错误。 影响样本规模的因素（★★★必背必记） 影响因素 与样本规模的关系 举例 可接受的信赖过度风险 （一般10%，特别重要5%） 反向变动 可接受的风险越小（要求越严格），规模越大 可容忍偏差率 反向变动 可容忍偏差率越小（要求越严格）规模越大 预计总体偏差率 同向变动 规模越大，总体偏差率越大（自然规律） 总体规模 影响很小 — 记忆提示 排除记忆法，只有预计总体偏差率同向变动，其他为反向变动，总体规模，影响很小。 例题2·单选题 　（2015年）下列影响样本规模的因素的说法中，正确的是（　　）。 A.可接受的抽样风险越高，样本规模越大 B.可容忍偏差越高，样本规模越大 C.在既定的可容忍偏差下，预计总体误差越大，样本规模越大 D.总体规模越大，样本规模越大 【答案】C 【解析】选项A，可接受的抽样风险越高，样本规模越小；选项B，可容忍偏差越高，样本规模越小；选项D，总体规模很大的情况下，对样本规模的影响几乎为零。 例题3·多选题 　（2013年）下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（　　）。 A.可容忍偏差率 B.拟测试总体的预期偏差率 C.控制所影响账户的可容忍错报 D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 【答案】ABD 【解析】控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率和预计总体偏差率等，无可容忍错报，选项C错误。 例题4·多选题 　（2003年改）下列有关控制测试的样本规模的说法中，正确的有（　　）。 A.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大 B.划分的层数总体越多，需选取的样本量越大 C.可容忍偏差越小，需选取的样本量越大 D.预期偏差越小，需选取的样本量越大 【答案】AC 【解析】控制测试无需划分层数，选项B错误，偏差越小，需选取的样本量越小，两者承同向变动。选项D错误。 例题5·单选题 　（2021年）在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项中，与样本规模同向变动的是（　　）。 A.总体规模 B.可容忍偏差率 C.预计总体偏差率 D.可接受的信赖过度风险 【答案】C 【解析】A对样本规模几乎没有影响，BD与样本规模呈同向变动关系。 7 网上课堂