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15_税率与征收率（2） ︱ 基础班-马兆瑞 应税行为 一般纳税人 小规模纳税人 ①不得抵扣且未抵扣进项税额的： 3减按 2 销售自己使用过的物品 固定资产 （有形动产） 应纳税额=含税销售额÷（1+3 ） ×2 ②已抵扣进项税额的： 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 应纳税额=含税销售额 ÷（1+3）×2 其他物品 销项税额=含税销售额÷（1+税率） ×税率 应纳税额=含税销售额 ÷（1+3）×3 销售他人使用过的物品 旧货 应纳税额=含税销售额÷（1+3 ）×2 【知识点二】征收率  网 上 课 堂 1 15_税率与征收率（2） ︱ 基础班-马兆瑞 应税行为 一般纳税人 小规模纳税人 销售额=含税销售额÷（1+0.5） 0.5 自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车 应纳税额=含税销售额÷（1+0.5 ）×0.5 【提示】纳税人应当开具二手车销售统一发票，购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为 0.5的增值税专用发票 网上课堂 2 某二手车交易公司（一般纳税人），2022年2月收购旧机动车100辆，支付收购价款700万元；销售旧机动车120辆，取得含税销售额900万元。则该二手车交易公司应缴纳的增值税（ ）万元。 A.26.21 B.17.67 C.4.48 D.5.21 【答案】C 【解析】从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按0.5的征收率征收增值税。应纳增值税=900/ （1+0.5）×0.5 =4.48（万元）。 某企业为增值税一般纳税人，2022年3月销售2012年购进的小汽车1辆，取得含税收入4.2 万元（小汽车原值为30万元）（未放弃减税权）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）元。 A.4831.86 B.815.53 C.1223.3 D.208.96 某工厂系增值税小规模纳税人，2022年1月份销售自己使用过的设备一台，取得含税销售额 【答案】B 【解析】小汽车购进时进项税额不得抵扣且未抵扣，并且纳税人未放弃减税权，因此依照3的征收率减按 2征收增值税。应纳增值税=42000/（1+3 ）×2 =815.53（元）。 10.24万元（未放弃减税权），已知该设备于2018年1月购入时的不含税价款为10万元，已计提折旧2.8万元；另 网上课堂 3 销售自己使用过的包装物，取得含税销售额3.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（ ）万元。 A.0 B.0.29 C.0.24 D.1.20 【答案】B 【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税权的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/（1+3），应纳税额=销售额×2 。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3的征收率征收增值税。该工厂应纳增值税=10.24/（1+3 ）×2 +3.2/（1+3）×3 =0.29 （万元）。 3 （1）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照 3计算应纳税额 （2）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务， 以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择按简易计税方法，按照 3计算缴纳增值税 （3）一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择按简易计税方法，按照 3计算缴纳增值税 （4）一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品可选择按照简易办法依照 3计算缴纳增值税 （5）一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品可选择按照简易办法依照 3计算缴纳增值税 网上课堂 4 15_税率与征收率（2） ︱ 基础班-马兆瑞 网上课堂 5 网上课堂 6