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26_审计抽样在细节测试中的应用（1） ︱ 基础精讲班-刘圣妮 网上课堂 1 26_审计抽样在细节测试中的应用（1） ︱ 基础精讲班-刘圣妮 01 样本设计★★  网 上 课 堂 2 项目 具体内容 含义 （1） 确信抽样总体适合于特定的审计目标 （2） 不同性质的交易可能导致借方余额、贷方余额和零余额多种情况并存，注册会计师需要根据风险、相关认定和审计目标进行不同的考虑 举例 （1） 如果测试应付账款的高估，将应付账款明细表定义为总体 （2） 如果测试应付账款的低估，则可以将期后付款记录、未付款的发票、供货商的对账单、收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他项目定义为总体，而不应将应付账款明细表定义为总体 总体 具体内容 含义 （1） 包括代表总体的实物的完整性 （2） 某账户余额或交易类型中是否存在及存在哪些应该单独测试而不能放在抽样总体中的项目 举例 销售收入和销售成本通常被视为两个独立的总体 注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有 （ ）。（2019 年网络回忆版） A. 一个账户余额 B. 交易中的一个记录C.每个货币单元 D.一笔交易 【答案】ABCD 网上课堂 3 02 选取样本★ 03 货币单元抽样★★★ 项目 具体内容 定义 货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，它是概率比例规模抽样方法的分支，有时也被称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变量抽样等 特点 总体中的每个货币单元被选中的机会相同，项目金额越大，被选中的概率就越大 抽样单元 货币单元 检查对象 注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查，而是对包含被选取货币单元的账户余额或交易实施检查。注册会计师检查的账户余额或交易被称为逻辑单元 应收账款账户 （逻辑单元） 账面金额 累计合计数 相关的货币单元 1 357 357 1~357 2 1281 1638 358~1638 网上课堂 4 应收账款账户 （逻辑单元） 账面金额 累计合计数 相关的货币单元 3 60 1698 1639~1698 4 573 2271 1699~2271 5 691 2962 2272~2962 6 143 3105 2963~3105 7 1425 4530 3106~4530 8 278 4808 4531~4808 9 942 5750 4809~5750 10 826 6576 5751~6576 11 404 6980 6577~6980 12 396 7376 6981~7376 网上课堂 5 网上课堂 6 账户 （逻辑单元） 账面金额 货币区间 选样间隔与随机起点 所选样本号码 A1 200 1~200 选样间隔为 300 元， 随机起点为第 150 元 第 150 元（随机起点） 第 450 元（150+300） 第 750 元（450+300） 第 1050 元（750+300） 第 1350 元（1050+300） A2 150 201~350 A3 350 351~700 A4 100 701~800 A5 700 801~1500 …… 网上课堂 7 账户 （逻辑单元） 账面金额 审定金额 错报金额 错报百分比 选样间隔 推断错报 A1 100 0 100 100 3000 3000（1） A2 200 150 50 25 3000 750（2） A3 5000 4000 1000 不适用 不适用 1000（3） 合计 4750（4） 网上课堂 8 高估错报的数量 误受风险 5 10 15 20 25 30 35 37 50 0 3.00 2.31 1.90 1.61 1.39 1.21 1.05 1.00 0.70 1 4.75 3.89 3.38 3.00 2.70 2.44 2.22 2.14 1.68 2 6.30 5.33 4.73 4.28 3.93 3.62 3.35 3.25 2.68 3 7.76 6.69 6.02 5.52 5.11 4.77 4.46 4.35 3.68 网上课堂 9 账户 （逻辑单元） 账面金额 审定金额 错报百分比 保证系数增量 （教材表 4-10） 总体错报的上限 B 1000 200 80 1.75（4.75-3.00） 4200（1） A 2000 1500 25 1.55（6.30-4.75） 1163（2） 基本精确度 9000（3） 总体错报的上限（合计） 14363（4） 网上课堂 10 网上课堂 11