13_第六单元个人所得税法律制度（1）(1).doc

第六单元 个人所得税法律制度 考生应重点关注个人所得税的不定项选择题，涉及的考点主要有：“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“利息、股息、红利所得”、“公益性捐赠”和“免税项目”等。 一、考点提示 【工资、薪金所得】 【劳务报酬所得】 【稿酬所得】 【特许权使用费所得】 【财产租赁所得】 【财产转让所得】 【利息、股息、红利所得】 【捐赠的个人所得税处理】 【免税项目】 二、经典考题 【资料1】（2013年） 【考点】工资、薪金所得+免税收入+劳务报酬所得 中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年12月收入情况如下： （1）基本工资6000元，全勤奖2000元，岗位津贴1000元，差旅费津贴300元。 （2）全年一次性奖金7500元。 （3）省级人民政府颁发的科技进步奖8000元。 （4）企业债券利息3500元，1年期储蓄存款利息500元。 （5）摩托车被盗，获得保险公司赔款4000元。 （6）应邀到某职业培训机构授课3次，每次讲课费1000元。 已知：劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用。工资、薪金所得个人所得税税率表如下（此处略）。 要求：根据上述资料，分别回答下列问题。 1.王某的下列收入中，免予或者暂免征收个人所得税的是（ ）。 A.科技进步奖8000元 B.企业债券利息3500元 C.储蓄存款利息500元 D.保险赔偿4000元 【答案】ACD 【解析】（1）选项AD：属于免税项目；（2）选项B：个人取得的企业债券利息，应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；（3）选项C：自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。 2.王某的下列工资、薪金所得项目中，应计算缴纳个人所得税的是（ ）。 A.基本工资6000元 B.全勤奖2000元 C.岗位津贴1000元 D.差旅费津贴300元 【答案】ABC 【解析】选项D：差旅费津贴不属于“工资、薪金”性质的津贴，不予征收个人所得税。 3.下列关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是（ ）元。 A.分三次缴纳，每次应缴纳税额：（1000-800）×20%=40 B.分三次缴纳，每次应缴纳税额：1000×（1-20%）×20%=160 C.一次缴纳，应缴纳税额：（1000×3-800）×20%=440 D.一次缴纳，应缴纳税额：1000×3×（1-20%）×20%=480 【答案】C 【解析】劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。 4.下列关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是（ ）。 A.7500×3%-0=225（元） B.（7500-3500）×10%-105=295（元） C.（7500-3500）×3%-0=120（元） D.7500×20%-555=945（元） 【答案】A 【解析】（1）王某的当月工资高于3500元，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用；（2）将全年一次性奖金（7500元）除以12个月，按其商数（625元）确定适用税率（3%）和速算扣除数（0元）；（3）全年一次性奖金应纳个人所得税=7500×3%-0=225（元）。 【资料2】（2013年） 【考点】劳务报酬所得+稿酬所得+偶然所得+免税收入 中国公民叶某任职于国内甲公司，2012年除工资、薪金外，有关境内所得如下： （1）为乙公司设计营销方案，取得一次性设计费10000元； （2）出版著作一部，取得稿酬20000元，当年添加印数又追加稿酬30000元； （3）购买福利彩票支出100元，一次性中奖5000元； （4）转让2006年12月购入的家庭唯一住房一套，取得转让所得100万元； （5）获得甲公司颁发的突出贡献奖10000元； （6）车被盗，取得保险赔款50000元； （7）再次购房领取原提存的住房公积金56000元。 已知：稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。 要求：根据上述资料，分别回答下列问题。 1.叶某的下列所得中，免予缴纳个人所得税的是（ ）。 A.转让住房所得100万元 B.突出贡献奖10000元 C.保险赔款50000元 D.领取原提存的住房公积金56000元 【答案】ACD 【解析】（1）选项A：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税；（2）选项B：“企业”颁发的奖金不属于免税项目；（3）选项C：保险赔款属于免税项目；（4）选项D：个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。 2.叶某设计营销方案取得的设计费10000元，在计缴个人所得税时适用的税目是（ ）。 A.偶然所得 B.工资、薪金所得 C.特许权使用费所得 D.劳务报酬所得 【答案】D 【解析】叶某任职于甲公司，而为乙公司提供设计劳务，属于独立从事非雇佣劳务，应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税。 3.关于叶某一次性中奖奖金5000元缴纳个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。 A.应缴纳个人所得税1000元 B.免予缴纳个人所得税 C.应缴纳个人所得税840元 D.应缴纳个人所得税800元 【答案】B 【解析】对个人购买福利彩票.赈灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。 4.关于叶某出版著作取得的稿酬应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（20000+30000-800）×20%=9840（元） B.（20000+30000）×（1-20%）×20%=8000（元） C.（20000+30000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600（元） D.（20000+30000）×（1-20%）×30%-2000=10000（元） 【答案】C 【解析】稿酬按次计征，同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版.发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。