第1403讲　税务行政诉讼特点及原则、受案范围_create.docx

考前精准押题微信：2977945028注册会计师 - 税法 第 03 讲 税务行政诉讼特点及原则、受案范围 第三节 税务行政诉讼 当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。 税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不 【知识点】税务行政诉讼特点及原则、受案范围等 【考情分析】一般考点 一、税务行政诉讼的特点及原则 （一）特点： 1.被告必须是税务机关，或经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织，而不是其他行政机关或 组织。 2.解决的争议发生在税务行政管理过程中。 3.因税款征纳问题发生的争议，当事人在向人民法院提起行政诉讼前，必须先经税务行政复议程序，即复议前置。 （二）税务行政诉讼的原则 1.人民法院特定主管原则 2. 合法性审查原则 3. 不适用调解原则 4. 起诉不停止执行原则 5. 税务机关负举证责任原则 6. 由税务机关负责赔偿的原则 【单选题·2018 年】税务行政诉讼中，税务机关享有的权利是（ ）。 A.起诉权 B.反诉权 C.应诉权 D.撤诉权 『正确答案』C 『答案解析』在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉 权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告；与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。 【单选题·2020 年】下列各项中，属于税务行政诉讼应遵循的原则是（ ）。 A.适用调解原则 B. 起诉可停止执行原则 C. 由税务机关工作人员负责赔偿原则 D.税务机关负举证责任原则 『正确答案』D 『答案解析』 税务行政诉讼不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则； 由税务机关负责赔偿的原则。 第 1 页 注册会计师 - 税法 二、税务行政诉讼的受案范围 （一）税务机关作出的征税行为——复议前置； （二）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为； （三）税务机关作出的行政处罚行为； （四）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为； （五）税务机关作出的税收保全措施； （六）税务机关作出的税收强制执行措施； （七）认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或者不 予答复的行为； （八）税务机关的复议行为。 【例题·多选题】纳税人和其他税务当事人对侵犯合法权益的特定税务行政诉讼受案范围有 ）。 A. 税务机关通知银行冻结其存款的行为 B. 税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为 C.税务机关对其所缴的税款没有上交国库的 D.税务机关制订的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为 『正确答案』AB 『答案解析』选项C、D 不在税务行政诉讼的受案范围之内。 （ 三、税务行政诉讼的起诉和受理 1.税务行政诉讼的起诉 在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税 务机关只能作为被告；与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。 2.起诉方的条件： 纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件： （1） 原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。 （2） 有明确的被告。 （3） 有具体的诉讼请求和事实、法律根据。 （4） 属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。 3.法定的期限和必经的程序： （1）对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定 书之日起 15 日内向人民法院起诉。 （2）对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起 15 日内直接向人民法院起诉。 【解析】税务机关作出具体行政行为时，未告知公民、法人或者其他组织起诉期限的，起诉期限从公 民、法人或者其他组织知道或者应该知道起诉期限之日起计算，但从知道或者应当知道行政行为内容之日起最长不得超过 1 年。 【本章要点总结】 1. 税务行政处罚：设定、种类、处罚主体、执行； 2. 税务行政复议：受案范围、管辖、申请的中止与终止、和解与调解； 3. 税务行政诉讼：特点、原则、受案范围。 2022 注会专业阶段基础精讲班 第 2 页 注册会计师 - 税法 税法课程结束， 祝各位复习顺利！ 第 3 页