第1402讲　税务行政复议受案范围、管辖、中止与终止、和解与调解_create.docx

考前精准押题微信：2977945028注册会计师 - 税法 第 02 讲 税务行政复议受案范围、管辖、中止与终止、和解与调解 第二节 税务行政复议 关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。 税务行政复议是指当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机 【知识点】税务行政复议受案范围、管辖、中止与终止、和解与调解 【考情分析】重要考点 一、税务行政复议的受案范围： 【提示】征税行为属于必经复议，其他行为属于选择复议。 第 1 页 内容 具体项目 1.税务机关作出的征税行为 具体行政行为：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等 。 2.行政许可、行政审批 — 3.发票管理行为 发售、收缴、代开发票等 。 4.税收保全措 施、强制执行措施 税收保全：（1）书面通知银行或者其他金融机构暂停 支付存款：（2）扣押、查封商品、货物或其他财产 。 强制执行：（1）书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产 。 5.行政处罚行为 （1） 罚款； （2） 没收财物和违法所得； （3） 停止出口退税权 。 6.不依法履行下列职责的行为 （1） 颁发税务登记； （2） 开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明； （3） 行政赔偿； （4） 行政奖励； （5） 其他不依法履行职责的行为 。 7.资格认定行为 — 8.不依法确认纳税担保行为 — 9.政府信息公开工作中的具体行政行为 — 10.纳税信用等级评定行为 — 11.通知出入境管理机关阻止出 — 注册会计师 - 税法 【多选题·2021 年】纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议后，才能向人民法院提出诉讼的有（ ）。 A.确定计税金额 B.确认征税对象 C.加收滞纳金 D.停止出口退税权 『正确答案』ABC 『答案解析』选项 ABC，属于征税行为，向人民法院提起行政诉讼前必经复议；选项 D 为选择复议。 【多选题·2019 年】纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。 A.收缴发票行为 B.阻止出境行为 C.暂停免税办理 D.没收违法所得 『正确答案』ABD 『答案解析』选项C 属于具体征税行为，纳税人不服时先复议再诉讼。 二、税务行政复议管辖 （一）管辖权 1. 对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。 2. 对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。 3. 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。 对国家税务总局行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。 4.其他关注： 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 【图示】税务行政复议的管辖示意图（一级管辖制） 第 2 页 境行为 12.其他具体行政行为 — 注册会计师 - 税法 【单选题·2019 年】下列可以作为税务行政复议申请人的是（ A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属 B.有权申请行政复议的股份制企业，其董事会 C.有权申请行政复议的合伙企业，其任一合伙人 D.与被审查的税务具体行政行为有利害关系的第三人 『正确答案』A ）。 『答案解析』选项B，股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行 为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。选项 C，合伙企业申请行政复议的， 应当以核准登记企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组 织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。选项 D，行政复议机关认为申请人以外的公民、 法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议。 （二）税务行政复议申请 1.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。 【提示】申请期限计算起点的规定。 【多选题·2020 年】税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有（ ）。 A. 当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算 B. 被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算 C. 载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算 D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算 『正确答案』ABC 『答案解析』选项D，具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算。 （三）必经复议与选择复议： 1. 申请人对“征税行为”的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。 2. 申请人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法 院提起行政诉讼。 第 3 页 注册会计师 - 税法 （四）税务行政复议的前提： 1.申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后，或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。 2. 申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再 申请行政复议。 （五）申请人申请行政复议，书面申请。 三、税务行政复议的中止与终止 【送达生效】复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。 （一）税务行政复议中止情形——暂停（选择题考点） 1. 作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。 2. 作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。 3. 作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。 4. 作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。 5. 申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。 6. 行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的。 7. 案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的。 8. 案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。 9. 其他。 （二）税务行政复议终止情形——结束（选择题考点） 1. 申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。 2. 作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。 3. 作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。 4. 申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。 5. 行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。 【单选题·2018 年】税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（ ）。 A.作为申请人的公民下落不明 B. 作为申请人的公民死亡且没有近亲属 C. 案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释 D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人 『正确答案』B 『答案解析』选项 ACD 为应当中止行政复议的情形。 四、税务行政复议和解与调解 申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解： 1.行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。 第 4 页 注册会计师 - 税法 2. 行政赔偿。 3. 行政奖励。 4. 存在其他合理性问题的具体行政行为。 【补充规定】外国人、无国籍人、外国组织在中华人民共和国境内向税务机关申请行政复议，适用税 务行政复议规则。 【多选题·2018 年】对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有（ ）。 A.行政处罚 B.行政赔偿 C.行政奖励 D.核定税额 『正确答案』ABCD 『答案解析』ABCD 均可以达成和解。 第 5 页