注册会计师-税第09讲转让定价调整方法、预约定价安排【知识点3】转让定价调整方法【考情分析】重要考点一、可比性分析（前提）税务机关实施转让定价调查时，应当在5方面进行可比性分析：1.交易资产或者劳务特性；2.交易各方执行的功能、承担的风险和使用的资产；3.合同条款；4.经济环境；5.经营策略。二、5种方法及适用范围合理的转让定价调整方法：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润割法。1.可比非受控价格法以非关联方之间进行的与关联交易相同或者类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。【适用范围】一般适用于所有类型的关联交易，包括：有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易。2.再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。公平成交价格＝再销售给非关联方的价格×（1-可比非关联交易毛利率）可比非关联交易毛利率＝可比非关联交易毛利÷可比非关联交易收入净额×100%【适用范围】一般适用于再销售者于未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。【例题·计算题】某居民企业自行申报以550万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以500万元转售给乙公司（非关联企业）。假定：该公司可比非关联交易的销售毛利率为20。要求：按再销售价格法计算此次销售业务应缴纳的企业所得税。『正确答案』应纳税额＝[500－500×（1－20）]×25＝25（万元）3.成本加成法公平成交价格＝关联交易的合理成本×（1＋可比非关联交易成本加成率）可比非关联交易成本加成率＝可比非关联交易毛利÷可比非关联交易成本×100%【适用范围】一般适用于有形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等关联交易。4.交易净利润法以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。利润指标包括：（1）息税前利润率＝息税前利润÷营业收入×100%（2）完全成本加成率＝息税前利润÷完全成本×100%（3）资产收益率＝息税前利润÷[（年初资产总额＋年末资产总额）÷2]×100%（4）贝里比率＝毛利÷（营业费用＋管理费用）×100%第1考前精准押题微信：2977945028注册会计师-税【适用范围】一般适用于不拥有重大价值无形资产企业的有形资产使用权或所有权的转让和受让、形资产使用权受让以及劳务交易等关联交易...
