注册会计师-税第04讲境外所得税收抵【知识点】境外所得税收抵免一、境外所得的范围1.居民企业（包括按境外法律设立但实际管理机构在中国，被判定为中国税收居民企业）。可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。2.非居民企业在中国境内设立的机构（场所）。可以就其取得的发生在境外，但与该机构（场所）有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性的税额进行抵免。二、抵免办法1.直接抵免。企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。适用于：（1）就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税→主要由境外分支机构产生。（2）就来源于或发生于境外的股息、红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外源泉扣缴的预提所得税。2.间接抵免。（1）境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分。【举例】子公司在境外就其应税所得实际缴纳的企业所得税税额中按母公司所得股息占全部税后利润之比的部分即属于该母公司间接负担的境外企业所得税额。（2）间接抵免适用于居民企业从其直接或者间接控制（持股20%及以上）的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利。三、境外所得税额抵免计算【分国（地区）不分项】1.境内所得的应纳税所得额（境内应纳税所得额）和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（境外应纳税所得额）。2.分国（地区）别的可抵免境外所得税税额→境外实缴所得税税额。3.分国（地区）别的境外所得税的抵免限额→依照《企业所得税法》及其实施条例计算的应纳税额。5.境外实缴税额超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵后的余额进行抵补。6.不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境外分国别（地区）的所得税税额的，不应给予税收抵免。【单项选择题】某居民企业2021年度境内应纳税所得额为1200万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为20，该居民企业2021年企业所得税应纳税所得额是（）万元。A.1200B1260C.1320D1500『正确答案』D第1考前精准押题微信：2977945028注册会计师-税四、境外所得税额抵免计算【不分国（地区）不分项】1.自2017年7月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算【分国（地区）不分项】，按国（地区）别汇总计算【不分国（地区）不分项】其来源于境外的应...
