注册会计师-审精准押题微信：2977945028第02讲与治理层初步沟通知识点3.2.3与治理层初步沟通（规定动作）一、与治理层沟通的目的与对象（一）注册会计师与治理层沟通的目的与治理层沟通的目的目的具体要求沟通责任就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰地沟通通报义务及时向治理层通报审计中发现的与治理层监督财务报告过程的责任相关的重大事项共享信息向治理层获取与审计相关的信息（二）注册会计师与治理层沟通的对象1.确定适当的沟通人员注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通。适当的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员，如董事会下设的审计委员会、独立董事、监事会或者被审计单位特别指定的组织和人员等。在上市公司审计中，有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员。有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，就不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通。2.对沟通对象的特殊考虑（1）需要商定沟通对象的特殊情形被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并形成备忘录或其他形式的书面记录。（2）需要与治理层整体沟通的特殊情形治理层全部成员参与管理被审计单位，如果就准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无须就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。然而，注册会计师应当确信与负有管理责任人员的沟通能够向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容。（三）与治理层沟通的事项图与治理层沟通的事项与治理层沟通的事项沟通时间沟通要求沟通的事项注册会计师-审计划阶段规定动作（1）与财务报表审计相关的责任（2）注册会计师的独立性（3）计划的审计范围和时间安排过程中及完成阶段自选动作（1）审计中发现的重大问题；（2）值得关注的内部控制缺陷（3）补充事项*沟通要求中，“规定动作”是指按准则规定每次审计中必须沟通的内容，“自选工作”是指在审计中发现该类事项才需要进行沟通的情况。二、与治理层的初步沟通（规定动作）（一）与财务报表审计相关的责任与财务报表审计相关的责任责任的分类具体的内容审计的责任（1）注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见；（2）财务...
