注册会计师-审第1第01讲风险应对考前精准押题微信：2977945028【考点一】针对财务报表层次重大错报风险的应对★★（一）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施【记忆】注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性；2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3.提供更多的督导；4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；5.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。（二）当控制环境存在缺陷时的考虑如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：1.性质：通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据；2.时间：在期末而非期中实施更多的审计程序；3.范围：增加拟纳入审计范围经营地点的数量。（三）增加审计程序不可预见性的方法（选择题）★★1.范围：对某些以前未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户或认定实施实质性程序；2.时间：调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；3.选样：采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；4.地点：选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。【考点二】进一步审计程序★★（一）进一步审计程序的总体方案的选择总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响：1.拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案（以实质性程序为主）、综合性方案（控制测试＋实质性程序）2.当评估的财务报表层次重大错报风险属于“高风险水平”（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于“实质性方案”。（二）进一步审计程序的性质的选择不同审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，注册会计师在选择进一步审计程序的性质时应考虑：（1）认定层次重大错报风险的评估结果（首先考虑）；（2）评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制（其次考虑）。评估的认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高，从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。（三）进一步审计程序的时间的选择在确定进一步审计程序的时间时，应考虑：（1）评估的重大错报风险（基本...
