注册会计师-审第07讲在整体和业务流程层面了解内部控制考前精准押题微信：2977945028十一、在整体和业务流程层面了解内部控制★★★注册会计师应当从整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。（一）整体层面控制对内部控制在所有业务流程中得到严格的设计和执行具有重要影响。整体层面控制较差甚至可能使最好的业务流程层面控制失效。整体层面控制可能包含以下情形：1.与控制环境相关的控制；2.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的内部控制；3.被审计单位的风险评估过程；4.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制；5.对控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价；6.集中化的处理和控制；7.监控经营成果的控制；8.重大经营控制和风险管理实务的政策。（二）业务流程层面控制【提示1】识别和了解相关控制（预防性控制、检查性控制）了解被审计单位的内部控制类型理解对控制的描述控制用来防止的错报预防性控制1.预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易。防止错报发生的控制。【事先预防/日常控制】2.审批、授权、职责分离通常属于预防性控制在更新采购档案之前必须先有收货报告防止记录了未收到购货销货发票价格根据价格清单信息确定防止销货计价错误检查性控制1.及时发现已发生的错报的控制。【事后控制/可能非日常】2.复核、对账、盘点通常属于检查性控制定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目发现错报和未达账项注册会计师-审由独立人员复核销售发票发现发票中的错误【提示2】执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解穿行测试用少量事实验证了解所形成的结论，目的是确认各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程。如拟信赖内部控制，穿行测试可以提供支持性证据；如果不拟信赖控制，注册会计师仍需要执行适当的审计程序，以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。执行穿行测试可获得以下方面的证据：1.确认对业务流程的了解；2.确认对重要交易的了解是完整的，即所有与认定相关的可能错报环节都已识别；3.确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；4.评估控制设计的有效性；5.确认控制是否得到执行；6.确认之前所做的书面记录的准确性。【提示3】进行初步评价和风险评估对控制的评价结论设计执行1.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行√√2.控制的设计是合理的，但没有得到执行...
